Zusammenfassung: Korrektur des Vorsteuerabzuges bei Uneinbringlichkeit einer Verbindlichkeit bzw. Forderung Für Rechnungen an eine GmbH für Lieferungen und Leistungen in 1997 - 1998 wurde die Vorsteuer beim F-Amt geltend gemacht (Soll-Versteuerung). Für diese Verbindlichkeiten wurden Teilbeträge an den Lieferanten (Ist-Versteuerer) bezahlt, letztmalig im Dez 2004. Der Restbetrag steht noch als Verbindlichkeit in der Bilanz der GmbH. Der Gläubiger hat den Rest seither nicht eingefordert, nicht angemahnt o. ä. Seine Forderung ist, meiner Ansicht nach, daher am 31. 12. 2007 verjährt. Das Unternehmen des Gläubigers existiert seit Jahren nicht mehr, die Restschuld steht jedoch noch in der Bilanz der GmbH. Wie ist die einbehaltene Vorsteuer zu behandeln, wenn die Restschuld heute wg. Eintritts der Verjährung ausgebucht wird? Ist sie an das Finanzamt zurückzuzahlen oder tritt auch hier die Verjährung ein? Wenn ja, ab wann und innerhalb welcher Frist? Kommt das BFH Urteil v. Jahresabschluss, Abstimmen Forderungen/Verbindlichkeiten | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe. 8. 3. 2012, Az. V R 49/10 zur Anwendung?
Hierunter fallen auch Besserungsscheine [4] für von Gläubigern erlassene Verbindlichkeiten. [5] Rz. 121 Auflösend bedingte Verbindlichkeiten sind demgemäß solange zu passivieren, bis der Bedingungseintritt erfolgt. Ist allerdings der Bedingungseintritt nach den Verhältnissen am Abschlussstichtag u. U. zu erwarten, so handelt es sich um eine ungewisse Verbindlichkeit, die demgemäß als Rückstellung zu erfassen ist. 122 Soweit der Kfm. eine bereits verjährte Verbindlichkeit nicht mehr begleichen will und er die Einrede der Verjährung nach § 214 Abs. 1 BGB erhebt, ist die Verbindlichkeit auszubuchen. [6] Rz. 123 Verbindlichkeiten sind auch dann zu passivieren, wenn der Gläubiger einen Rangrücktritt ausgesprochen hat. [7] Erst ein Erlass der Forderung durch den Gläubiger ( § 397 Abs. 1 BGB) bewirkt ein Erlöschen der Verbindlichkeit, sodass eine erfolgswirksame Ausbuchung vorzunehmen ist. Verjährte verbindlichkeiten ausbuchen skr 04. 124 Genussrechte, die als Fremdkapital auszuweisen sind ( Rz 81), sollten als gesonderter Posten unter den Verbindlichkeiten ausgewiesen werden ( § 266 Rz 147).
Mit diesen Angaben können weitere Auskünfte eingeholt werden, z. B. beim Handelsregister. Vorschüsse verlangen: Es kommt oft auf die Argumentation an, dem potenziellen Kunden den Sinn und Zweck der Vorschusszahlungen bei einem Werkvertrag nahezubringen. Zumindest dann, wenn Unternehmer Materialien einkaufen müssen, um den konkreten Auftrag erfüllen zu können, sollten sie auf einen Vorschuss in Höhe der Materialkosten bestehen. Vorsteuerrückzahlung bei Verjährung einer Verbindlichkeit. Alternativ sollte dem Kunden mitgeteilt werden, dass er sich die benötigten Materialien vorab selbst besorgen soll, indem man ihm geeignete Lieferanten, Geschäfte usw. benennt. kann diese Vorgehensweise dem Kunden dadurch attraktiv "verkauft" werden, dass man ihm mitteilt, dies sei für ihn auch finanziell günstiger und dass man ihn gerne zum "Baumarkt" begleitet und dort berät. Bei Kaufverträgen lässt sich eine Vorschusszahlung erreichen, wenn der Verkäufer im Gegenzug einen Rabatt verspricht oder kostenlose Zusatzleistungen (Service) für einen bestimmten Zeitraum anbietet.
Es entspricht den handelsrechtlichen Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung, dass Verbindlichkeiten nicht bilanziert werden dürfen, wenn mit dem Versuch der Durchsetzung der Forderung durch den Gläubiger praktisch nicht mehr zu rechnen ist. Jedenfalls stellt es aber eine zwingende ertragsteuerliche Regelung dar – sie ergibt sich aus der die Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen berücksichtigenden Auslegung der §§ 4 Abs. 1 und § 6 Z. 3 EStG -, dass im Betriebsvermögen, welches für die steuerliche Gewinnermittlung maßgeblich ist, nur solche negative Wirtschaftsgüter Berücksichtigung finden dürfen, die mit einer Belastung des Steuerpflichtigen verbunden sind, somit also nicht etwa Verbindlichkeiten, mit deren Geltendmachung durch den Gläubiger nicht zu rechnen ist (VwGH 28. Wann dürfen fällige Verbindlichkeiten ausgebucht werden?. 3. 200, 94/14/0165; VwGH 27. 9. 200, 96/14/0141). Nach Lehre und Rechtsprechung (VwGH 31. 5. 2000, 97/13/0240) verpflichtet ein bedingter Schuldnachlass den nach dem Niederstwertprinzip bilanzierenden protokollierenden Kaufmann, die Verbindlichkeit in der Bilanz weiterhin auszuweisen, solange nicht eindeutig feststeht, das die Schuld erloschen ist.
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Bitte um eine verbindliche und für Laien verständliche Auskunft mit größtmöglicher Rechtssicherheit. Besten Dank Achtung Archiv Diese Antwort ist vom 24. 10. 2013 und möglicherweise veraltet. Stellen Sie jetzt Ihre aktuelle Frage und bekommen Sie eine rechtsverbindliche Antwort von einem Rechtsanwalt. Jetzt eine neue Frage stellen Sehr geehrter Fragesteller, Ihre Anfrage möchte ich Ihnen auf Grundlage der angegeben Informationen verbindlich wie folgt beantworten: Nach § 17 UStG ist der Vorsteuerabzug zu korrigieren. Die Verbindlichkeit ist nicht mehr "realisierbar", da die GmbH zumindest die Einrede der Verjährung erheben kann, vorausgesetzt, es stimmt dass die Forderung des Gläubigers im Jahr 2007 tatsächlich verjährt ist. Dann hätte die Vorsteuerkorrektur allerdings bereits im Jahr 2007 bzw. 2008 vorgenommen werden müssen. Wenn Sie die Vorsteuer heute korrigieren, müssen Sie diese auch zurückzahlen. Die Zahlungsverjährung von fünf Jahren gemäß §§ 228 AO setzt voraus, dass überhaupt eine Erklärung abgegeben bzw. angemeldet worden ist.