Beispiel Hier klicken zum Ausklappen Der Vermieter Simon aus Düsseldorf erhält die Dezembermiete des Jahres 01 erst am 12. Januar 02 auf sein Konto. Es handelt sich bei der monatlichen Mieteinnahme zwar um regelmäßig wiederkehrende Einnahmen, aber die Zahlung erfolgte nicht innerhalb der zulässigen Frist von bis zu zehn Tagen nach Ende des Kalenderjahres 01, damit ist die Mieteinnahme im Jahr 02 erst vereinnahmt worden. Sie muss also als Einnahme des Januars 02 von Simon in seiner Einkommensteuererklärung des Jahres 02 angegeben werden. Das Zuflussprinzip wird insofern nicht durchbrochen. Beispiel Hier klicken zum Ausklappen Simon stellte seinem Mieter Nebenkosten in Höhe von 200 € in Rechnung (nämlich im Juli des Jahres 01), diese werden erst am 5. Januar 02 beglichen. Einnahmen-Überschuss-Rechnung: Zeitpunkt von Zu- und Abfluss - Steuerberater Andreas Schollmeier. Da es sich bei den Nebenkosten nicht um regelmäßig wiederkehrende Zahlungen handelt, kommt die Ausnahmeregelung nicht zum Tragen. Es gilt damit wieder das Zuflussprinzip, die Zahlung von 200 € ist als Einnahme bei Simon erst im Jahre 02 zu berücksichtigen und nicht schon im Jahre 01.
Die Rechtsprechung hat aus diesem Begriff eine 10-Tages-Regel gemacht. Regelmäßige Einnahmen, die vor oder nach dem 31. 12. zugehen, sind dem Kalenderjahr zuzurechnen, zu dem sie wirtschaftlich gehören (H 11 Allgemeines – Kurze Zeit EStH). Der Zeitraum umfasst also den 22. bis zum 10. 01. Früher hatte die Finanzverwaltung die Auffassung, dass sich nach § 108 Abs. 1 AO diese Frist verschiebt, sollte der 10. einmal auf einen Sonntag fallen. Der Bundesfinanzhof hat allerdings entschieden, dass § 108 AO nicht greift und keine Verschiebung stattfindet( BFH v. 27. 06. 2018 – X R 44/16, BStBl II 2018, 781). Der Zeitraum steht also fest. Für die Ausgaben, gilt diese 10-Tages-Regel nach § 11 Absatz 2 Satz 2 EStG auch. Zufluss abfluss prinzip 10 tage regelung beispiele 2017. Ausgaben und Einnahmen für mehrere Jahre im Voraus Stell dir vor, du vermietest eine Lagerhalle und der Mieter möchte, aus welchen Gründen auch immer, dir die Miete für 10 Jahre im Voraus zahlen. Du sagst natürlich nicht Nein, schließlich magst du viele Nullen auf deinem Bankkonto und lässt dir das Geld überweisen.
Dafür gilt also § 11 nicht. § 11 Absatz 2 Satz 4 nimmt Damnum und Disagio von der Aufteilungsregelung auf die wirtschaftliche Nutzungsüberlassung des Satz 3 aus, soweit das Dammun oder Disagio marktüblich ist. Damnum und Disagio sind sogenannte Abgelder bei Krediten. Oft zahlt die Bank bei Darlehensvergabe nicht den vollen Betrag aus, sondern behält einen Abschlag von z. 5% ein. Diesen Abschlag nennt man Disagio. Es handelt sich dabei um vorweggenommenen Zinsaufwand, der zusätzlich zu den tatsächlichen Zinsen entsteht. Diesen Zinsaufwand muss man steuerlich grundsätzlich auf die Laufzeit des Kredites verteilen. Ist der Betrag aber marktüblich, kann der Aufwand voll im Abflussjahr als Werbungskosten abgezogen werden. "Marktüblich" ist leider mal wieder so ein unbestimmter leerer Rechtsbegriff, den der BFH füllen muss. Zufluss-/Abfluss-Prinzip / 3 Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe. Marktüblich ist zum Beispiel ein Disagion von 5% bei einer Kreditlaufzeit von 5 Jahre. Abgrenzung zur Buchführung und Bilanzierung Zu guter Letzt machen die Sätze 5 vom Absatz 1 und 6 von Absatz 2 noch klar, dass das Zufluss- /Abflussprinzip nicht für die Gewinnermittlung durch Bilanzierung gilt.
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