Aufwendungen sind hierbei für das Kalenderjahr als Werbungskosten abziehbar, in dem sie geleistet wurden, d. h. abgeflossen sind ( § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG). Rechtsgrundlage für den Werbungskostenabzug ist § 9 EStG. Weitere steuerrechtliche Vorschriften enthalten R 21. 1–21. 6 EStR. Darüber hinaus wurden die Voraussetzungen und Rechtsfolgen des Werbungskostenabzugs im Bereich der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung durch die Finanzrechtsprechung in zahlreichen Urteilen weiterentwickelt. 1 Werbungskosten 1. 1 Begriff und Abzugsberechtigung 1. 1. 1 Begriff Bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung sind Werbungskosten grundsätzlich alle durch diese Einkunftsart veranlassten Aufwendungen. Nach der Rechtsprechung des BFH liegt eine derartige Veranlassung vor, wenn (objektiv) ein wirtschaftlicher Zusammenhang mit der auf Vermietung und Verpachtung gerichteten Tätigkeit besteht und (subjektiv) die Aufwendungen zur Förderung der Nutzungsüberlassung gemacht werden. Sind demgegenüber die Aufwendungen nicht ausschließlich durch die Einnahmeerzielung, sondern daneben auch durch die private Lebensführung veranlasst (z.
Der regelmäßigen Tätigkeitsstätte muss eine hinreichend zentrale Bedeutung im Rahmen der mit dem Objekt erzielten Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung zukommen. Allein der Umstand, dass der Steuerpflichtige das Vermietungsobjekt im zeitlichen Abstand immer wieder aufsucht (z. B. zu Kontrollzwecken oder zur Ablesung von Zählerständen) reicht für die Annahmen einer regelmäßigen Tätigkeitsstätte noch nicht aus. Vielmehr ist eine gewisse Nachhaltigkeit und Dauerhaftigkeit der Tätigkeit am Vermietungsobjekt erforderlich. Hinweis Die Tätigkeit eines Steuerpflichtigen zur Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung besteht im Wesentlichen in der Verwaltung seines Grundbesitzes. Bei nicht umfangreichem Grundbesitz erfordert diese Verwaltung in der Regel keine besonderen Einrichtungen, wie z. ein Büro, sondern erfolgt regelmäßig von der Wohnung des Steuerpflichtigen aus. Regelmäßige Tätigkeitsstätte ist dann die Wohnung des Steuerpflichtigen. Aufwendungen für gelegentlichen Fahrten zu dem vermieteten Grundstück sind in diesem Fall ohne betragsmäßige Einschränkungen als Werbungskosten entweder in tatsächlicher Höhe oder mit 0, 30 € je gefahrenen Kilometer abziehbar.
Die Betriebskosten für eine Immobilie, z. für die Hausbeleuchtung, Bereithaltung von Anlagen, die Heizungskosten, die Kosten für den Schornsteinfeger / Kaminkehrer, Abwassergebühren und Kanalgebühren, Kanalreinigungsgebühren, die Kosten für die Müllabfuhr oder Straßenreinigungsgebühren kann man als Vermieter ebenfalls als Werbungskosten für Vermietung und Verpachtung von der Steuer absetzen. Sollte eine Immobilie nicht ererbt oder geschenkt worden sein, sondern per Kredit finanziert, so kann man auch diese Kosten als Werbungskosten für Vermietung und Verpachtung von der Steuer absetzen. Dazu zählen z. die Kosten für die Bereitstellung eines Darlehens, mögliche Bürgschaftsgebühren, das Disagio (auch: Damnum oder Abgeld genannt), Darlehensgebühren, Erbbauzinsen, sonstige Finanzierungskosten und Geldbeschaffungskosten, die Grundbucheintragung für die Hypothek, die Schätzungskosten oder die Zinsen für ein Darlehen / Kredit / Hypothek kann man als Werbungskosten von der Steuer absetzen. Die Kosten für die Verwaltung einer Immobilie fallen ebenfalls unter die Werbungskosten für Vermietung und Verpachtung, z.
Sucht der Vermieter hingegen – wie im Streitfall – ein Vermietungsobjekt nicht nur gelegentlich, sondern mit einer gewissen Nachhaltigkeit, also fortdauernd und immer wieder auf, und wird er dort schwerpunktmäßig tätig, unterhält er – vergleichbar einem Arbeitnehmer – eine regelmäßige Tätigkeitsstätte i. S. des §9 Abs. 4 EStG am Belegenheitsort des Vermietungsobjekts. Denn dann wird dieses Objekt zum Mittelpunkt seiner auf dieses Objekt bezogenen Vermietungstätigkeit. Es ist dem Vermieter dann möglich, sich auf die immer gleichen Wege einzustellen und die anfallenden Wegekosten, z. durch die Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel gering zu halten. Hinweis Die Entscheidung des BFH ist zwar zur bis 2013 geltenden Rechtslage ergangen, gleichwohl hat sie auch für das ab 2014 geltende neue Reisekostenrecht Bedeutung, da §9 Abs. 4 EStG über §9 Abs. 3 EStG auch weiterhin im Bereich der übrigen Überschusseinkünfte entsprechende Anwendung findet, nicht jedoch die gesetzliche Definition der ersten Tätigkeitsstätte nach §9 Abs. 4 EStG, die in dieser Form nur für Arbeitnehmer gilt.
Shop Akademie Service & Support News 20. 04. 2016 BFH Pressemitteilung Bild: Michael Bamberger Normaler weise ist das Vermietungsobjekt nicht der ortsgebundene Mittelpunkt der Vermietungstätigkeit. Vermieter können Fahrtkosten zu ihren Vermietungsobjekten im Regelfall mit einer Pauschale von 0, 30 EUR für jeden gefahrenen Kilometer als Werbungskosten geltend machen. Im Streitfall sanierte der Steuerpflichtige mehrere Wohnungen und ein Mehrfamilienhaus und suchte die hierfür eingerichteten Baustellen 165-mal bzw. 215-mal im Jahr auf. Aufgrund der Vielzahl der Fahrten zu den beiden Objekten kam das Finanzamt (FA) zu dem Ergebnis, dass der Steuerpflichtige am Ort der Vermietungsobjekte seine regelmäßige Tätigkeitsstätte habe. Die Fahrtkosten waren daher nach Ansicht des FA nur in Höhe der Entfernungspauschale abziehbar. Es lag eine regelmäßige Tätigkeitsstätte vor Der BFH gab dem FA Recht. Denn auch bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung kann ein Vermieter - vergleichbar einem Arbeitnehmer - am Vermietungsobjekt eine regelmäßige Tätigkeitsstätte haben, wenn er sein Vermietungsobjekt nicht nur gelegentlich, sondern mit einer gewissen Nachhaltigkeit fortdauernd und immer wieder aufsucht.
Als Werbungskosten abzugsfähig sind insoweit auch Unfallkosten auf dem Weg zum Steuerberater. [5] Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Haufe Finance Office Premium. Sie wollen mehr? Dann testen Sie hier live & unverbindlich Haufe Finance Office Premium 30 Minuten lang und lesen Sie den gesamten Inhalt.
Bei ImmobilienScout24 finden Sie hierzu weitere Informationen sowie Dokumente zum kostenfreien Download. Abwesenheit 8-14 Stunden: 6 Euro Abwesenheit 14-24 Stunden: 12 Euro Abwesenheit 24 Stunden: 24 Euro Das Finanzamt prüft solche Werbungskosten jedoch regelmäßig, auf Nachfragen sollte man deshalb gewappnet sein. Es gibt immer mal Fälle, wo ein privater Anlass vermutet wird, da Angehörige in der Nähe wohnen. Hier empfiehlt es sich, die genauen Erledigungen und Arbeiten zu protokollieren und dem Sachbearbeiter vorzulegen. Das Finanzgericht München hat in einem konkreten Fall sogar den kompletten Werbungskostenabzug gestrichen (vgl. Urteil vom 04. Dezember 2009, Az. 1 K 1289/09). Hier überlagerten die regelmäßigen Fahrten die tatsächliche Notwendigkeit eines Besuchs der vermieteten Immobilie, der Eigentümer konnte keine guten Gründe vorweisen und unterlag.
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