Das ist der Fall, wenn die sachliche Steuerpflicht bei einer Umwandlung bestehen bleibt, die persönliche Steuerpflicht aber auf einen anderen Unternehmer übergegangen ist. Nach R 2. 7 Abs. 2 GewStR betrifft dies ein Einzelunternehmen, das durch Hinzutritt weiterer Personen zu einer Personengesellschaft wird. Dann bleibt der Verlustvortrag des Einzelunternehmens erhalten; er kann bei der Personengesellschaft aber nur von dem auf den früheren Einzelunternehmer entfallenden Gewerbeertrag abgezogen werden. [1] Die Verteilung auf die einzelnen Mitunternehmer erfolgt in der Anlage EMU (Zeilen 8, 18). Vortragsfähiger gewerbeverlust 2007 relatif. 3 Zeile 97 Diese Zeile enthält weitere Fälle, in denen der Gewerbeverlust bei Übergang auf einen anderen Steuerpflichtigen erhalten bleibt. [1] Der Gewerbeverlust einschließlich Verlustvortrag bleibt abzugsfähig, wenn der Betrieb einer Personengesellschaft in eine andere Personengesellschaft eingebracht wird oder wenn 2 Personengesellschaften verschmolzen werden. In beiden Fällen ist Voraussetzung, dass die Gesellschafter der übertragenden Personengesellschaft auch Gesellschafter der übernehmenden Personengesellschaft werden.
11. 2011, I R 14/11, BStBl 2012 II S. 360, überholt. Es gelten Rn. 33 ff. des BMF-Schreibens vom 28. 2017, BStBl I S. 1645 (>Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder vom 29. 1643).
Sachverhalt: Die Klägerin (A-GmbH) war alleinige Anteilseignerin an einer Verwaltungs-GmbH. Sie begehrte im Anschluss an einen Anwachsungsvorgang als Rechtsnachfolgerin der YA-KG die Feststellung eines vortragsfähigen Gewerbeverlusts für die YA-KG. 2005 schloss die YA-KG einen Betriebspachtvertrag mit der Klägerin ab. Das FA stellte zunächst einen zum 31. 12. 2005 vortragsfähigen Gewerbeverlust der YA-KG fest. Vortragsfähiger gewerbeverlust 2017 formulare. Im Rahmen einer Außenprüfung gelangte das FA zu der Auffassung, dass der auf den festgestellte gewerbesteuerliche Verlustvortrag zu versagen sei, da der Gewerbebetrieb der YA-KG im Verlustentstehungsjahr infolge der Betriebsverpachtung nicht identisch sei mit dem Gewerbebetrieb im Verlustverrechnungsjahr. 2011 trat die Verwaltungs-GmbH aus der YA-KG aus, die infolgedessen aufgelöst wurde; ihr Vermögen wuchs der Klägerin als Gesamtrechtsnachfolgerin an. Hierzu führte das FG Köln weiter aus: Der für die YA-KG zum festgestellte Gewerbeverlustvortrag war zum 31. 2006 nach wie vor für die noch bis Juni 2011 fortbestehende YA-KG, die den Verlust erlitten hatte, festzustellen, obwohl das auf dem Grundstück der YA-KG betriebene Produktions- und Vertriebsunternehmen ab 2005 mit der Verpachtung an die Klägerin von dieser fortgeführt und ab 2006 mit eigenen Wirtschaftsgütern weiterbetrieben wurde.
Fazit Das Urteil des FG überzeugt. Der Übergang vortragsfähiger Verluste sollte sich maßgeblich nach dem von der übernehmenden Personengesellschaft tatsächlich fortgeführten Geschäftsbetrieb und nicht nach einem zurückbleibenden fiktiven Gewerbebetrieb der Kapitalgesellschaft richten. Dies entspricht der Rechtslage bei Betriebseinbringungen durch einen Einzelunternehmer. Eine solche Auslegung vermeidet Friktionen mit dem Umwandlungssteuerrecht, das für die Einbringung in eine Personengesellschaft den Abzug von vortragsfähigen Fehlbeträgen bei dieser gerade nicht untersagt. Eine Verlustverrechnung auf Ebene der Kapitalgesellschaft, wie sie von der Finanzverwaltung vertreten wird, erscheint mit Blick auf die Kürzung des Gewerbeertrags um Gewinnanteile aus der Mitunternehmerschaft problematisch (vgl. § 9 Nr. 2 GewStG; so bereits Schober, EFG 2017 S. Vortragsfähiger gewerbeverlust 2010 qui me suit. 1605) und dürfte ins Leere gehen, wenn die Holdinggesellschaft keine Einkünfte außerhalb ihrer Mitunternehmerstellung generiert. Bis zu einer Entscheidung durch den BFH sollten daher entsprechende Verfahren offen gehalten werden.
Link zur Entscheidung BFH, Urteil vom 09. 06. 1999, I R 92/98 Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Haufe Finance Office Premium. Sie wollen mehr? Dann testen Sie hier live & unverbindlich Haufe Finance Office Premium 30 Minuten lang und lesen Sie den gesamten Inhalt.
Letztes Update am Freitag 6 Oktober 2017 à 01:43 von Silke Grasreiner. Wie bei der Einkommensteuer und Körperschaftsteuer können auch bei der Gewerbesteuer Verluste eines Jahres in anderen Jahren mit positiven Ergebnissen verrechnet werden. Die Gewerbesteuer wird für verschieden Gewerbetriebe fällig (Einzelunternehmen, Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften). Wie wird ein Gewerbeverlust aus vergangenen Wirtschaftsjahren behandelt? Bei einem Verlust aus vorangegangenen Wirtschaftsjahren wird der Gewerbeertrag des aktuellen Wirtschaftsjahres bis zu einem Betrag von einer Million Euro gekürzt. Wegfall gewerbesteuerlicher Verluste - Steuerberater Jens Preßler. Darüber hinausgehende Teile des Gewerbeertrags können nur zu 60 Prozent um den Gewerbeverlust vorangegangener Jahre reduziert werden (§ 10a Satz 1 und 2 Gewerbesteuergesetz). Man spricht vom sogenannten Verlustvortrag. Die Höhe der vortragsfähigen Fehlbeträge ist gesondert festzustellen (§ 10a Satz 6 GewStG). Bei der Gewerbesteuer ist kein Verlustrücktrag möglich. Für den Verlustvortrag muss der Steuerpflichtige keinen besonderen Antrag stellen, die Berücksichtigung des Verlustvortrags erfolgt von Amts wegen.
Die Klage war auch begründet. Die Voraussetzungen für eine Hinzurechnung der bei der Gewinnermittlung abgesetzten Entgelte für Schulden nach § 8 Nr. a GewStG seien nicht erfüllt. Eine Hinzurechnung sei allerdings nach Maßgabe des § 19 Abs. 1 GewStDV im Streitfall ausgeschlossen. Die Klägerin hat verzinsliche Darlehen an verschiedene Gesellschaften innerhalb ihrer Unternehmensgruppe ausgereicht. Da die Geschäfte auf gewisse Dauer angelegt waren und mit Blick auf eine Marktüblichkeit der Zinssätze eine Gewinnerzielungsabsicht bestand, betrieb die Klägerin nach Ansicht des BFH gewerbsmäßig Bankgeschäfte i. S. des § 1 Abs. 1 KWG. Gewerbesteuererklärung (GEST 1A) Vortragsfähiger Gwerbeverslust - ELSTER Anwender Forum. Damit ergab sich ohne die streitige Hinzurechnung ein Gewerbeverlust von 19. 730 EUR als Gegenstand des angefochtenen Bescheids. Dieser war zugleich Grundlage für den gesondert festzustellenden vortragsfähigen Gewerbeverlust. Erläuterungen Eine Beschwer bei einer Nullfestsetzung ergab sich aus § 35b Abs. 2 Satz 2 GewStG. Nach § 35b Abs. 2 Satz 2 GewStG sind bei der Feststellung des vortragsfähigen Gewerbeverlusts die Besteuerungsgrundlagen so zu berücksichtigen, wie sie der Festsetzung des Steuermessbetrags für den Erhebungszeitraum, auf dessen Schluss der vortragsfähige Gewerbeverlust festgestellt wird, zugrunde gelegt worden sind.
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