3 Einstufung als Barlohn Ein Sachbezug liegt nicht vor, wenn der Arbeitnehmer anstelle des Sachbezugs auch eine Geldleistung verlangen kann, selbst wenn der Arbeitgeber die Sache zuwendet. Ist der Arbeitnehmer Versicherungsnehmer und der Arbeitgeber leistet lediglich einen Zuschuss zur privaten Versicherung des Arbeitnehmers, handelt es sich um Barlohn. [1] Im Fall des BFH-Urteils vermittelte der Arbeitgeber nur den Kontakt zum Versicherungsunternehmen und zahlte dem Arbeitnehmer einen Zuschuss, wenn dieser selbst den Vertrag schloss. Betriebliche Krankenversicherung sinnvoll gestalten Der BFH weist ausdrücklich auf die in den 2 Urteilen zum Ausdruck kommende Gestaltungsfreiheit für Arbeitgeber hin. Beitrag über Krankenversicherungen | Deutscher bKV-Service. [2] Entscheidet sich der Arbeitgeber dafür, seinen Mitarbeitern unmittelbaren Versicherungsschutz zu gewähren, liegt Sachlohn vor. Zahlt er lediglich einen Zuschuss zu einem vom Arbeitnehmer selbst abgeschlossenen Vertrag, liegt Barlohn vor. [3] 4 Pauschalbesteuerung als sonstiger Bezug Die Lohnsteuer kann pauschaliert werden, wenn die betriebliche Krankenversicherung als sonstiger Bezug beurteilt werden kann.
Alle Jahre wieder gibt es viel Lärm um nichts in Sachen Sachbezüge: Abschaffen, reduzieren, einschränken … und bleibt doch alles wie gehabt. Der Gesetzgeber stellt immer wieder aufs Neue fest, dass viele Unternehmen den Sachbezug gerne als zusätzliches Benefit gewähren und eine Anpassung einen erheblichen Eingriff darstellen würde. Urteile des Bundesfinanzhofs Außerdem musste das Bundesfinanzministerium nach zwei höchstrichterlichen Urteilen seinen Widerstand aufgeben und die Beiträge für eine betriebliche Krankenversicherung unter bestimmten Voraussetzungen als Sachbezug im Rahmen der sogenannten "44-Euro-Regelung" anerkennen. Damit haben Arbeitgeber nun eine zusätzliche Gestaltungsoption zur Nutzung des Freibetrags nach § 8 EStG. Ebenfalls unverändert ist der Einsatz von Universal-Gutscheinen weiterhin möglich. Zuwendungen zur betrieblichen Krankenversicherung. Mit dieser Art von Gutschein können Mitarbeiter bei einer Vielzahl verschiedener Shops einkaufen, manche nutzen ihn Baumarkt, andere kaufen damit bei Internet-Shops ein. Und der Arbeitgeber muss dazu lediglich mit dem Gutschein-Anbieter kommunizieren und Daten austauschen.
Beide Varianten setzen voraus, dass die bKV vom Arbeitnehmer nur als Sachlohn und nicht als Barlohn in Anspruch genommen werden kann. Bei der Pauschalversteuerung nach §40 EStG ist es empfehlenswert, die Beiträge jährlich zu entrichten, sodass sie als sonstiger Bezug beim Arbeitnehmer vorliegen. Eine pauschale Versteuerung dieser sonstigen Bezüge ist jedoch nur bis 1. 000 Euro pro Arbeitnehmer und Kalenderjahr möglich. Zudem ist diese Variante der Pauschalversteuerung nur auf eine größere Anzahl von Arbeitnehmern (i. d. R. Betriebliche Krankenversicherung | Betriebliche Krankenversicherung: So lässt sie sich als steuerfreier Sachbezug gestalten. ab 20 Arbeitnehmern) anwendbar. Für die Umsetzung dieser Versteuerungsvariante erfolgt die Berechnung des Pauschalsteuersatzes durch den Steuerberater, und die Versteuerung wird beim zuständigen Finanzamt beantragt. Ein kleiner zusätzlicher administrativer Aufwand entsteht durch die jährliche Überprüfung des Pauschalsteuersatzes durch den Steuerberater. Als sonstiger Bezug sind die bKV-Beiträge bei dieser Variante der Pauschalversteuerung sozialversicherungsfrei. Hier ein Beispiel für eine Lohnabrechnung mit Pauschalversteuerung nach § 40 EStG Ebenso kann die bKV mit der Pauschalversteuerung nach §37b EStG abgerechnet werden.
Lösung: D wendet seinen Arbeitnehmern Versicherungsschutz und damit eine Sachleistung zu. Belaufen sich sämtliche Sachbezüge des einzelnen Arbeitnehmers auf nicht mehr als 50 EUR pro Monat, ist der Vorteil steuer- und beitragsfrei. Wenn die bKV kein begünstigter Sachbezug ist Sollte die bKV wegen Überschreitens der 50-EUR-Sachbezugfreigrenze kein begünstigter Sachbezug sein, sondern steuer- und sozialversicherungspflichtiger Arbeitslohn, hat der Arbeitgeber die Wahl: Die Sachbezüge können im Wege der individuellen Versteuerung oder im Rahmen der Nettolohnversteuerung über die Gehaltsabrechnung des Arbeitnehmers versteuert werden. Der Arbeitgeber kann aber auch die Steuer mit einem Steuersatz von 30 Prozent (zzgl. Zuschlagsteuern) nach § 37b EStG übernehmen. Eine Pauschalversteuerung nach § 40 Abs. 1 S. 1 EStG in Höhe des durchschnittlichen Lohnsteuersatze kommt auch in Frage; das setzt u. a. aber sonstige Bezüge voraus, d. h. dass die Beiträge halbjährlich oder jährlich gezahlt werden.
Der Abschluss einer betrieblichen Krankenversicherung zählt zu diesen Maßnahmen, die einerseits Steuern und Abgaben sparen hilft, andererseits aber auch den Mitarbeitern ein Benefit ermöglicht.
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