[2] Dadurch wurde m. E. eine weitere Komplizierung des EStG verursacht. Eine Vereinfachung ist die Neufassung jedenfalls nicht. [3] Die Neufassung gilt erstmals für das Wirtschaftsjahr, das nach dem 30. 12. 2015 endet, somit für das Wirtschaftsjahr 2014/15 bzw. das Kalenderjahr 2015. Nach § 13a Abs. 1 Satz 1 EStG n. F. ist der Durchschnittsatzgewinn "die Summe aus 1. dem Gewinn der landwirtschaftlichen Nutzung, 2. dem Gewinn der forstwirtschaftlichen Nutzung, 3. dem Gewinn der Sondernutzungen, 4. den Sondergewinnen, 5. den Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung von Wirtschaftsgütern des land- und forstwirtschaftlichen Betriebsvermögens, 6. den Einnahmen aus Kapitalvermögen, soweit sie zu den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft gehören". Außerdem wird in § 13a Abs. 1 Satz 2 EStG verdeutlicht, dass alle positiven und negativen Betriebsvorgänge, die nicht bestimmt sind, mit dem Ansatz der Gewinnteile der Sätze 4 bis 7 als abgegolten gelten. Durchschnittssatzbesteuerung landwirtschaft 13a estg. Nach einer ausdrücklichen Klarstellung in § 13a Abs. 2 Sätze 2 und 3 EStG gelten Anwendungs- und Abzugsverbote für betrieblich verausgabte Schuldzinsen bei Überentnahmen nach § 4 Abs. 4a EStG, für die Vollabsetzung von Anschaffungs- oder Herstellungskosten geringwertiger Wirtschaftsgüter nach § 6 Abs. 2 und 2a EStG, für den Investitionsabzugsbetrag und den Sonderabschreibungen, sowie generell für die Abschreibungen nach § 7 Abs. 1 Satz 1 bis 5 EStG für abnutzbare Wirtschaftsgüter, die mit den Durchschnittsätzen als in Anspruch genommen gelten.
Derzeit nutzen in Deutschland ca. 150. 000 land- und forstwirtschaftliche Betriebe die pauschale Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen. Der Gewinn aus Land- und Forstwirtschaft ist also grundsätzlich zwingend nach § 13a EStG zu ermitteln, wenn nicht einer der in § 13a Abs. 1 EStG aufgeführten Ausschlussgründe greift. Die Gewinnermittlungsart des § 13a EStG ist somit die Grundgewinnermittlungsart für die Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft i. S. des § 13 EStG. Praxistipp Es besteht für den Steuerpflichtigen jedoch die Möglichkeit auf Antrag den Gewinn nach einer anderen Gewinnermittlungsart zu ermitteln ( § 13a Abs. 2 EStG). Wird von diesem Gewinnermittlungswahlrecht Gebrauch gemacht, ist der Steuerpflichtige hieran grundsätzlich für vier aufeinander folgende Wirtschaftsjahre gebunden. Land- und Forstwirtschaft / Umsatzsteuer | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe. 4 Änderungen ab Wirtschaftsjahr 2015/2016 Die Durchschnittssatzbesteuerung für Land- und Forstwirte nach § 13a EStG wurde für Wirtschaftsjahre, die nach dem 30. 12. 2015 enden, neu gefasst. Neben der Beachtung zahlreicher Aufzeichnungspflichten müssen Land- und Forstwirte ab dem Wirtschaftsjahr 2015 bzw. 2015/2016 den Gewinn selbst berechnen und elektronisch an das Finanzamt übermitteln.
Das Finanzamt schätzte den Winzer in diesem betreffenden Wirtschaftsjahr auf ein Vielfaches des erklärten Gewinns hoch. Zu Unrecht, wie der Bundesfinanzhof entschieden hat. Hinweispflicht fallweise gegeben Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass das Finanzamt nicht einfach von sich aus die Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen verwerfen und schätzen kann, wenn die Voraussetzungen einmal vorgelegen haben, jedoch in einem späteren Wirtschaftsjahr weggefallen sind. In diesen Fällen muss das Finanzamt dem Landwirt den Beginn der Buchführungspflicht mitteilen. Einer solchen Mitteilung bedarf es auch dann, wenn die Voraussetzungen wegen einer Gesetz esänderung entfallen sind (Hinweispflicht nach § 13a Satz 4 Einkommensteuergesetz-EStG). §13a in der Landwirtschaft ► top agrar online. Liegt der Sachverhalt hingegen wie im Streitfall so, dass die Voraussetzungen zur Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen von Anfang an nicht vorgelegen haben, bedarf es keiner Mitteilung durch das Finanzamt. Ein schützenswertes Vertrauen des Steuerpflichtig en in den (vorübergehenden) Fortbestand der für ihn günstigen, aber fehlerhaften Verwaltungspraxis besteht nicht, so der BFH.
Selbst bewirtschaftete Flächen Im Streitfall war die Tätigkeit auf eine Sondernutzung wie den Weinbau beschränkt. Voraussetzung für die Anwendung der Durchschnittssatzbesteuerung ist jedoch, dass zu dem Betrieb der Land- und Forstwirtschaft selbst bewirtschaftete landwirtschaftliche Nutzflächen gehören. Diese Voraussetzung lag im Streitfall von Anfang an nicht vor. Hinweis Der BFH hat in diesem Urteil auch klargestellt, dass es der Grundsatz der Abschnittsbesteuerung (§ 25 Abs. Durchschnittssatzbesteuerung landwirtschaft 13a baugb. 1 Einkommensteuergesetz EStG) erfordert, dass das Finanzamt in jedem Veranlagungszeitraum die einschlägigen Besteuerungsgrundlagen erneut prüft und rechtlich würdigt. Landwirtinnen und Landwirte sollten daher ihren allgemeinen Aufbewahrungspflichten nachkommen und für den Fall einer Buchführungspflicht alle Belege sammeln und aufbewahren. Stand: 26. Februar 2018 Erscheinungsdatum: Mo., 26. Feb. 2018 Trotz sorgfältiger Datenzusammenstellung können wir keine Gewähr für die vollständige Richtigkeit der dargestellten Informationen übernehmen.
Seien Sie in Sachen Landwirtschaft immer auf dem neusten Stand der Dinge - egal ob rechtlich oder im Bereich der Steuern. /steuernews_landwirtschaft/ Durchschnittssatzbesteuerung Land- und Forstwirt e können ihren steuerpflichtigen Gewinn unter bestimmten Voraussetzungen nach Durchschnittssätzen ermitteln (§ 13a Einkommensteuergesetz EStG). In den Genuss dieser vereinfachten Gewinnermittlung kommen im Regelfall Kleinbetriebe. Im Streitfall handelte es sich um einen im Nebenerwerb bewirtschafteten Weinbau betrieb. Der Winzer ermittelte seinen Gewinn für das Wirtschaftsjahr 2011/2012 wie alljährlich nach Durchschnittssätzen. § 13a EStG - Einzelnorm. Das Finanzamt schätzte den Winzer in diesem betreffenden Wirtschaftsjahr auf ein Vielfaches des erklärten Gewinn s hoch. Zu Unrecht, wie der Bundesfinanzhof entschieden hat. Hinweispflicht fallweise gegeben Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass das Finanzamt nicht einfach von sich aus die Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen verwerfen und schätzen kann, wenn die Voraussetzungen einmal vorgelegen haben, jedoch in einem späteren Wirtschaftsjahr weggefallen sind.
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