Organträger kann grundsätzlich jede Person sein, die auch wirtschaftlich tätig ist und zwar dergestalt, dass sie Leistungen gegen Entgelt ausführt. Organgesellschaft kann nach dem gesetzlichen Wortlaut nur eine juristische Person des Privatrechts sein, nach Gemeinschaftsrecht und mittlerweile gefestigter Rechtsprechung auch eine Personengesellschaft. Voraussetzung ist jedoch, dass Gesellschafter der Personengesellschafter neben dem Organträger nur Personen sind, die nach § 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG in das Unternehmen des Organträgers finanziell eingegliedert sind. Eine umsatzsteuerliche Organschaft gem. § 2 Abs. Umsatzsteuerliche organschaft vermietung. 2 UStG liegt dann vor, wenn eine juristische Person nach dem Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse finanziell, wirtschaftlich und organisatorisch in ein anderes Unternehmen eingegliedert ist. Die Eingliederungsvoraussetzungen dienen der Feststellung, ob das für die umsatzsteuerliche Organschaft erforderliche Über- und Unterordnungsverhältnis vorliegt, das zu einer umsatzsteuerlichen Vereinigung des Organträgers und der Organgesellschaft(en) zu nur einem einzigen Steuerpflichtigen nach § 2 UStG führt.
Wenn eine umsatzsteuerliche Organschaft begründet wird ist jede Organgesellschaft als unselbständig anzusehen, einziger Unternehmer ist der Organträger, in den die Organgesellschaften eingegliedert sind. Umsatzsteuerliche Organschaft – Finanzielle Eingliederung Die finanzielle Eingliederung erfordert eine Mehrheitsbeteiligung des Organträgers an der Organgesellschaft. Dabei kommt es auf die Mehrheit der Stimmrechte an. Aktuelle Entwicklungen im Immobiliensteuerrecht III: Umsatzsteuerliche Organschaft – Strunz-Alter Rechtsanwälte PartG mbB. Die Mehrheit der Stimmrechte liegt dann vor, wenn diese bei über 50% liegt. Für die finanzielle Eingliederung reicht es aber nicht aus, wenn die Mehrheit der Stimmrechte an der Organgesellschaft von den Gesellschaftern des Organträgers gehalten wird, so dass in beiden Gesellschaften dieselben Gesellschafter zusammen über die Mehrheit der Stimmrechte verfügen. Organisatorische Eingliederung Die umsatzsteuerliche Organschaft setzt zudem die organisatorische Eingliederung voraus. Die organisatorische Eingliederung setzt wiederrum voraus, dass der Organträger die mit der finanziellen Eingliederung verbundene Möglichkeit der Beherrschung der Tochtergesellschaft in der laufenden Geschäftsführung wahrnehmen kann, wobei er das beherrschte Unternehmen durch die Art und Weise der Geschäftsführung leiten muss.
Durch die Neuregelung wird die DBA -rechtliche Diskriminierung nicht im Inland ansässiger Organträger vermieden. Kapitalgesellschaften i. § 1 Abs. 1 KStG i. des SEStEG sind neben der AG, KGaA und GmbH (UG) auch die SE und » Kapitalgesellschaften « nach ausländischem Recht, d. h. Gesellschaften, die gem. einem Typenvergleich der Rechtsform AG oder GmbH entsprechen. Wer kann Organträger für eine Organschaft nach dem Umsatzsteuergesetz sein? Aus § 2 UStG ergibt sich, dass Organträger nur Unternehmer i. § 2 Abs. 1 und 3 UStG sein können. Der Organträger muss also eine eigenständige Unternehmenstätigkeit ausüben ( BFH vom 10. 8. 2016, XI R 41/14, BStBl II 2017, 590; BFH vom 12. 10. 2016, XI R 30/14, BStBl II 2017, 597). Wirtschaftliche Eingliederung in eine (umsatzsteuerliche) Organschaft - Recht-Steuern-Wirtschaft - Verlag C.H.BECK. Organträger können Unternehmer jeder Rechtsform sein. Nach § 2 Abs. 1 Satz 1 UStG ist Unternehmer, wer eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbstständig ausübt. Gewerblich oder beruflich jede nachhaltige Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen, auch wenn die Absicht, Gewinn zu erzielen, fehlt.
Sofern die Mitgesellschafter bei der Personengesellschaft finanziell in das Unternehmen des Organträgers eingegliedert sind, ist es – selbst bei Anwendung des bei einer Personengesellschaft vorgesehenen Einstimmigkeitsprinzips – möglich, die erforderliche Durchgriffsmöglichkeit des Organträgers gegenüber der Organgesellschaft zu gewährleisten. Der 11. Senat des BFH folgt den Aussagen des EuGH bei seiner Nachfolgeentscheidung zum Urteil des EuGH vom 16. Juli 2015 in der Rechtssache Larentia+Minerva (C-108/14). Der EuGH entschied, dass § 2 Abs. 2 UStG mit seinem Wortlaut "wenn eine juristische Person nach dem Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse finanziell, wirtschaftlich und organisatorisch in das Unternehmen des Organträgers eingegliedert ist" insoweit unionsrechtswidrig ist, wenn dies meint, dass eine GmbH & Co. Umsatzsteuerliche organschaft vermietung ferienwohnung. KG allein aufgrund ihrer Rechtsform nicht Organgesellschaft sein kann. Daher legt der 11. Senat des BFH den Wortlaut "juristische Person" des § 2 Abs. 2 UStG dahingehend richtlinienkonform aus, dass darunter auch eine GmbH & Co.
Senat des BFH verlangt: Danach sollen lediglich solche Personengesellschaften betroffen sein, bei denen neben dem Organträger nur Gesellschafter vorhanden sind, die in das Unternehmen des Organträgers finanziell eingegliedert sind. Änderung der Ansicht der Finanzverwaltung Die Finanzverwaltung hat mit Schreiben vom 26. Mai 2017 (veröffentlicht am 1. Juni 2017) die neuere Rechtsprechung des BFH umgesetzt und lässt Personengesellschaften als potenzielle Organgesellschaften zu. Dabei bezieht sich die Finanzverwaltung auf die engere Betrachtungsweise des 5. Senats. Umsatzsteuerliche Organschaft | Steuerberater in Heidelberg. Nach dem nunmehrigen Abschn. 2. 8 Abs. 5a UStAE sind Personengesellschaften finanziell in das Unternehmen des Organträgers eingegliedert, wenn dieser sämtliche Gesellschaftsanteile der Personengesellschaft unmittelbar oder mittelbar hält: "Die finanzielle Eingliederung einer Personengesellschaft setzt voraus, dass Gesellschafter der Personengesellschaft neben dem Organträger nur Personen sind, die nach § 2 Abs. 2 UStG in das Unternehmen des Organträgers finanziell eingegliedert sind, so dass die erforderliche Durchgriffsmöglichkeit selbst bei der stets möglichen Anwendung des Einstimmigkeitsprinzips gewährleistet ist. "
Für Gesellschaften in der Rechtsform einer GmbH hat der BFH entschieden, dass es für eine organisatorische Eingliederung ausreicht, wenn bei einer Organ-GmbH, bei der mehrere einzelvertretungsberechtigte Geschäftsführer bestellt sind, zumindest einer von ihnen auch Geschäftsführer der Organträger-GmbH ist, der Organträger über ein umfassendes Weisungsrecht gegenüber der Geschäftsführung der Organ-GmbH verfügt. Dies übertrugen die Richter deshalb auf den Streitfall, da dieselben Möglichkeiten zur Einflussnahme gegenüber der geschäftsführenden Komplementär-T&F bestehen, wie gegenüber alleinstehenden GmbHs. Der Beitritt von IF als weiterer Komplementär war in Anbetracht des Umstandes, dass der Gesellschafterversammlung einer KG grundsätzlich kein Weisungsrecht gegenüber dem Komplementär zukommt, deshalb unproblematisch, weil IF nicht beliebiger Dritter, sondern Geschäftsführer der Klägerin war und daher die Möglichkeit der Einflussnahme der Klägerin nicht vermindert wurden. Update (10. Juli 2020) Laut LEXinform ist das Urteil rechtskräftig.