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BHKW, die überwiegend zur Beheizung von Gebäuden vorgesehen sind, gehören wie alle anderen Teile eines Gebäudes zu dessen unselbstständigen Bestandteilen. "Wird beim Neubau eines Gebäudes zum Beispiel eine Hackschnitzelheizung miteingebaut, sind die Aufwendungen dafür Teil der Herstellungskosten und können nur über die allgemeine Abschreibung mit zwei bis drei Prozent pro Jahr steuermindernd berücksichtigt werden – sofern das Gebäude selbst steuerlich relevant ist, weil damit Vermietungseinkünfte erzielt werden oder das Gebäude Betriebsvermögen darstellt", erklärt Monika Huber. Betreiben einer Biogasanlage als Gewerbebetrieb | Steuern | Haufe. Wird in einem bestehenden Gebäude die Heizung durch ein BHKW ersetzt, handelt es sich um Reparatur- und Instandhaltungsaufwendungen, die wiederum als Werbungskosten oder Betriebsausgaben in voller Höhe sofort steuermindernd berücksichtigt werden können. Bei der Nutzung des Gebäudes zu eigenen Wohnzwecken oder zur unentgeltlichen Überlassung an Angehörige können diese Aufwendungen jedoch nicht steuermindernd geltend gemacht werden.
Shop Akademie Service & Support News 24. 05. 2013 BFH Kommentierung Bild: Haufe Online Redaktion Steuerbefreiung für Zugmaschinen Wird der Betrieb durch die gewerbliche Betätigung (Biogasanlage) geprägt und stellt die Landwirtschaft lediglich eine untergeordnete Hilfstätigkeit dar, liegt ein einheitlicher Gewerbebetrieb vor. Hintergrund Im Rahmen eines Streits um Kraftfahrzeugsteuerbefreiung war zu entscheiden, ob der Betreiber einer Biogasanlage eine Landwirtschaft oder einen Gewerbebetrieb unterhält. X betreibt mit selbst erzeugter Biomasse eine Biogasanlage und ein Blockheizkraftwerk zur Erzeugung von Strom, der in das öffentliche Netz eingespeist wird. Die gesamte Ernte wird zur Stromerzeugung verwertet. X beantragte für eine Zugmaschine, die er ausschließlich zum Grasmähen, Pflügen und Transport der Biomasse verwendet, die Befreiung von der Kraftfahrzeugsteuer. Steuerliche abschreibung biogasanlagen in deutschland. Das FA versagte die Steuerbefreiung, da kein land- und forstwirtschaftlicher Betrieb, sondern ein einheitlicher Gewerbebetrieb vorliege.
Die vom Kläger im Jahr 2011 errichtete Biogasanlage unterscheide sich in technischer, baulicher und auch rechtlicher Hinsicht deutlich von einer Anlage aus den neunziger Jahren. Ergebnis: Tabelle veraltet Für den Urteilsfall sahen die Richter die in der amtlichen AfA-Tabelle zu Grunde gelegte Nutzungsdauer von 16 Jahren daher als nicht anwendbar an, weil sie zu einer offensichtlich unzutreffenden Besteuerung führt. Mit Material von Matthias Beer, Steuerberater Inhalte der Ausgabe Rapsanbau: Jede Stellschraube nutzen Rinderhaltung: Zehn Tipps zur Geburtshilfe Pflanzenschutzmittel sicher anwenden Forst: Rekordeiche finanziert neuen Wald Jobs des Monats Das könnte Sie auch interessieren JETZT DAS WOCHENBLATT KENNENLERNEN – GEDRUCKT ODER DIGITAL!
Bei einem einheitlichen Gewerbebetrieb erfüllt daher die Verarbeitungsstufe der landwirtschaftlichen Urproduktion für sich allein nicht die Merkmale eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs. Hinweis Die Entscheidung ist - über den Bereich der Kraftfahrzeugsteuerbefreiung hinaus - allgemein bedeutsam für die ertragsteuerliche Abgrenzung zwischen Landwirtschaft und Gewerbebetrieb. Die Erzeugung von Biogas erfolgt im Rahmen eines (den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft zuzuordnenden) Nebenbetriebs, wenn die Biomasse im Hauptbetrieb erzeugt wird und überwiegend zum Verkauf bestimmt ist. Die weitere Be- oder Verarbeitung des Biogases zu Energie stellt dagegen eine gewerbliche Betätigung dar. Sämtliche Fälle offen halten: Abschreibung von Biogasanlagen!. BFH, Urteil v. 6. 3. 2013, II R 55/11, veröffentlicht am 22. 5. 2013 Top-Themen Downloads Haufe Fachmagazine
© Landpixel Das ist ein Artikel vom Top-Thema: Biogasanlagen müssen nicht unbedingt auf eine Nutzungsdauer von 16 Jahren abgeschrieben werden. So lautet ein aktuelles Urteil des Finanzgerichts Münster. Um die Abschreibedauer von Anlagegütern für die Einkommensteuer zu bemessen, greifen die Finanzämter auf sogenannte Afa-Tabellen zurück (Absetzung für Abnutzung). Die darin festgehaltenen Werte beruhen auf Erfahrungswissen, stellen aber keine bindende Rechtsnorm dar. Der Betreiber einer in 2011 errichteten Biogasanlage wollte die Behälter (Fermenter) aber mit steuerlicher Wirkung auf 15 Jahre abschreiben und die weiteren Anlageteile auf acht Jahre. § 7 EStG | Biogasanlage mit Blockheizkraftwerk – Wie viele Wirtschaftsgüter liegen vor?. Das Finanzamt lehnte das ab und der Anlagenbetreiber klagte. Gericht holt Gutachten ein Um die Sachlage zu klären, holte das Finanzgericht während des Verfahrens ein Gutachten ein. Dieses kam zu dem Ergebnis, dass die maßgebliche AfA-Tabelle der Finanzverwaltung veraltet sei, weil sie die Entwicklung der vergangenen 20 Jahre nicht berücksichtigt.
Man kann aber auch bei Neuinvestitionen bereits die neue Sicht der Finanzverwaltung zugrunde legen und gegebenenfalls die Anlage insgesamt als Erhaltungsaufwand abschreiben. Das geht aber nur dann, wenn das Gebäude vermietet oder betrieblich genutzt wird. Steuerliche abschreibung biogasanlagen in der. Bereits gebildete Investitionsabzugsbeträge müssen dann natürlich gewinnerhöhend mit entsprechender Verzinsung aufgelöst werden. Nicht geändert hat die Finanzverwaltung ihre Auffassung, dass Blockheizkraftwerke Wirtschaftsgüter eines Gewerbebetriebs sind, wenn deren Verwendung in erster Linie auf die Produktion von Strom und Wärme für Veräußerungszwecke gerichtet ist. Hier bleibt alles beim Alten. Das Wichtigste für Land- und Forstwirte aus Steuern und Recht - jetzt anmelden!
Bei einer Biogasanlage handele es sich um ein Wirtschaftsgut im Sinne einer nicht teilbaren Einheit, das aus mehreren unselbständigen Komponenten zusammengesetzt sei. Die Nutzungsdauer wird bestimmt durch den technischen Verschleiß, die wirtschaftliche Entwertung sowie rechtliche Gegebenheiten, welche die Nutzungsdauer eines Gegenstands begrenzen können. Die technische Nutzungsdauer umfasst den Zeitraum, in dem sich das Wirtschaftsgut technisch verbraucht. Aufgrund der schnellen technischen Entwicklung von Biogasanlagen konnte lediglich von einer Nutzungsdauer von 10 Jahren ausgegangen werden (Nichtzulassungsbeschwerde unter Az. IV B 50/18).