Aufgrund § 11 Abs. 1 Satz 2 EStG gilt das auch für die erst am 5. Januar erhaltene Dezember-Miete, da es sich um eine regelmäßig wiederkehrende Einnahme handelt, die kurze Zeit nach Beendigung des Kalenderjahrs zugeflossen ist. Wäre die Dezember-Miete z. B. erst im Februar des Folgejahrs bezahlt worden, würde sie bei Herrn Huber nicht zu den Einkünften des Jahres 01 zählen, sondern zu den Einkünften des Jahres 02. Das Zuflussprinzip steht im Gegensatz zur Bilanzierung bei den Gewinneinkunftsarten (z. bei einer GmbH, die Wohnungen vermietet): hier gelten die Einkünfte als erzielt, wenn die Leistung erbracht wurde und die Dezember-Miete würde unabhängig vom Zeitpunkt der Zahlung in 01 steuerlich erfasst werden. Eine weitere Besonderheit bzgl. des Zuflusszeitpunkts gilt für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Das Zuflussprinzip für Einnahmen gilt analog – dann als Abflussprinzip bezeichnet – nach § 11 Abs. 2 EStG auch für die Ausgaben ( Werbungskosten). Das Zuflussprinzip und die 10-Tage-Regelung gelten auch für die Einnahmenüberschussrechnung (EÜR).
Zu den Wirtschaftsgütern zählen sowohl unbewegliches Vermögen, sowie Sachinbegriffe und Rechte. Sonstige Einkünfte Unter sonstigen Einkünften zählen nicht alle Einkünfte, die in den sechs anderen Einkunftsarten nicht vorkommen. Hier gibt es im Einkommensteuergesetz eine Auflistung aller Einkünfte, die zu den sonstigen Einkünften zählen. Darunter auch Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen, Unterhaltsleistungen beim Realsplittung und Pensionsfonds. Überschusseinkünfte vs. Gewinneinkünfte Wenn du beispielsweise als Arbeitnehmer*in deine Einnahmen erzielst, beziehst du Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit. Hier hast du einen Überschuss deiner Einnahmen über deine Werbungskosten, diese Einkünfte sind Überschusseinkunftsarten. Anders sieht es bei beispielsweise selbständigen Berufen aus. Wenn du Heilpraktiker*in bist, und du leitend und eigenverantwortlich tätig bist, erzielst du Gewinneinkünfte. Das heißt, dass du erst durch deine Buchhaltung, Gewinne ermitteln musst und diese die Grundlage für deine Steuererklärung sind.
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (© Andrey Popov /) Die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung sind eine der sieben nach dem Einkommensteuergesetz bekannten Einkommensarten. Die Ermittlung der Miet- und Pachterlöse erfolgt durch Vergleich der Erträge mit den auf die Erträge bezogenen Aufwendungen (Berechnung des Ertragsüberschusses nach § 2 Abs. 2 Nr. 2 EStG). Diese sind nach § 2 Abs. 1 Nr. 6 EStG steuerpflichtig. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ermitteln Die Mieteinnahmen setzen sich wie folgt zusammen: a) Erlöse aus der Vermietung und Verpachtung von Immobilien, insbesondere von - Grundstücken, - Gebäuden, - Gebäudeteilen, - Schiffen, die in ein Seekataster eingetragen sind, und b) Rechte, die den Bestimmungen des Zivilrechts unterliegen (z. B. Erbbaurecht); c) Erträge aus der vorübergehenden Übertragung von Rechten, insbesondere von literarischen, künstlerischen und gewerblichen Urheberrechten; d) Erträge aus der Vermietung und Verpachtung von Betriebsvermögen eines Unternehmens; e) Erträge aus dem Verkauf von Miet- und Pachtzinsrechten, auch wenn die Erträge im Verkaufspreis der Immobilie enthalten sind und sich die Miete oder die Pacht auf einen Zeitraum beziehen, in dem der Verkäufer Eigentümer war sofern diese Umsätze nicht mehr auf andere Umsatzarten zurückzuführen sind.
Das Grundstück wird somit in der Bilanz der GmbH aufgenommen und der Gewinn durch doppelte Buchführung ermittelt. Die Mieterträge sind in diesem Fall Einkünfte aus Gewerbebetrieb. Vermietet nun eine Privatperson und nicht eine GmbH dieses Grundstück, liegen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung vor. Eine Bilanzierung ist somit ausgeschlossen. Ermittlung der Einkünfte Die Einkunftsermittlung aus Vermietung und Verpachtung erfolgt ausnahmslos nach dem Prinzip der Gegenüberstellung der Einnahmen und der Werbungskosten. Einnahmen sind also die Miete und eventuell die Betriebskosten, die Sie von Ihrem Mieter einnehmen. Das Steuerrecht meint mit dem Begriff "Werbungskosten" Aufwendungen und Ausgaben, die im Zusammenhang mit der Vermietung oder der Verpachtung stehen. Stand: 28. April 2022 Haben Sie Fragen zu diesem Thema? Nehmen Sie Kontakt mit uns auf! Ihre Wirtschaftsprüfer und Steuerberater der Marsoner + Partner GmbH in Innsbruck und Marsoner + Partner Osttirol GmbH sind gerne für Sie da!
Nun ist es jedoch so, dass sich viele Rentner in ihrem Berufsleben ein Vermögen anschaffen, aus welchem sie auch noch in der Rente profitieren. Häufig sind dies Immobilen, welche vermietet werden. Durch die Vermietung entstehen Einnahmen, welche sich steuerlich erkenntlich machen können. Sie müssen in der Geltendmachung und Abschreibung von Betriebs-, Finanzierungs- und Instandhaltungskosten als Werbekosten sowie der Herstell- und Anschaffungskosten berücksichtigt werden. Folgendes Beispiel soll Ihnen das Szenario näherbringen: Wir nehmen an, dass die Mieteinnahme des Rentners 4. 800 Euro beträgt. Von dieser Summe entfallen 4. 000 Euro auf Betriebs- und Instandsetzungskosten und stellen somit einen Aufwand dar. Aufgrund dessen können sie als Werbekosten steuerlich geltend gemacht werden. Somit bleibt als reine Mieteinnahme nur die Differenz bestehen. Dies wären 800 Euro. Diese Summe wäre anschließend für das Finanzamt und die steuerliche Belastung relevant. Welche Freibeträge gibt es, wenn Rentner Einkünfte erzielen?
Bei Vereinbarung eines einheitlichen Gesamtkaufpreises für Grundstück und Forderung ist eine Aufteilung des Kaufpreises vorzunehmen. Anton hat am 01. 12. 2022 an Beate ein Mietwohngrundstück veräußert. Außerdem hat Anton von Beate eine Mietforderung gegen Charles abgetreten. Das Entgelt für die rückständige Miete von 5. 000 €, die voraussichtlich in voller Höhe zu realisieren sein wird, ist im Gesamtkaufpreis des Grundstücks von 150. 000 € enthalten. Dieser wurde am 20. 2022 an Anton gezahlt. Charles zahlte die rückständige Miete an Beate am 02. 01. 2023. Anton hat in 2022 den Erlös von 5. 000 € aus der Abtretung als Einnahme aus § 21 Abs. 4 EStG zu versteuern. Der Grundstückserlös beträgt nur 145. 000 € (bedeutsam evtl. für § 23 EStG). Beate hat Anschaffungskosten für das Grundstück von ebenfalls 145. 000 €. Der Einzug des rückständigen Betrags von 5. 000 € in 2023 gehört nicht zu den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung im Sinne des § 21 Abs. 1, da es sich hierbei lediglich um den Einzug einer entgeltlich erworbenen Forderung handelt (vergleichbar mit Stückzinsen bei Kapitalvermögen i.