6. 2015 IX R 28/14, BFH/NV 2015, 2489). Wird das Darlehen nach seiner Hingabe uneinbringlich und hat es die Gesellschaft unterlassen, rechtzeitig die erforderlichen Maßnahmen zu treffen, um das Darlehen zu sichern und zurückzuerhalten, kann dies einem Verzicht auf Rückzahlung gleichkommen und damit eine vGA begründen. Steuerfalle "ewige vGAs" Bereits im Jahre 2018 hatte ich übrigens im Zusammenhang mit der Gewährung von Darlehen einer GmbH an ihre Gesellschafter auf die Falle der "ewigen vgAs" und das BFH-Urteil vom 11. 11. 2015 (I R 5/14) hingewiesen (vgl. Blog "Darlehen an GmbH-Gesellschafter können zu "ewigen vGAs" führen"). In dem genannten BFH-Urteil heißt es nämlich: "Die Teilwertabschreibung der Darlehensforderung selbst … schlägt sich … nicht auf den Ausweis der Zinsforderungen in der Steuerbilanz der Klägerin nieder. " Das heißt: Wird auf ein Darlehen nicht verzichtet, sondern wird es "nur" wertberichtigt, so sind die wertlosen Zinsforderungen dennoch zunächst einzubuchen und gleichzeitig im Wert zu berichtigen.
Darlehen wirksam vereinbaren, Haftung vermeiden Wenn die Gesellschaft ein Darlehen an Gesellschafter der Gesellschaft gewähren möchte, gilt es für den Geschäftsführer der GmbH nicht nur für den Darlehensempfänger, sondern für alle Gesellschafter diverse Regelungen zu beachten - gesellschaftsrechtlich, steuerrechtlich und sogar strafrechtlich. Das Wichtigste zum Darlehen an Gesellschafter finden Sie auf dieser Seite. Unterscheiden Sie diesen Beitrag von dem gegenteiligen Thema: Dem sog. " Gesellschafterdarlehen ", also dem Darlehen eines Gesellschafters an die Gesellschaft. Dazu finden Sie hier nähere Informationen: Gesellschafterdarlehen. Wann liegt ein Darlehen an Gesellschafter vor? Ein Darlehen an einen Gesellschafter durch die Gesellschaft liegt immer dann vor, wenn entweder Geld oder eine Sache (sog. Sachdarlehen) einem Gesellschafter für eine bestimmte Zeit überlassen wird. Umgangssprachlich spricht man hier bei Geld häufig von einem "Kredit" und bei Sachen von einer "Leihe". Die Leihe ist indes vom Sachdarlehen zu unterscheiden: Die Leihe ist im Gegensatz zum Darlehen unentgeltlich und nur an unverbrauchbaren Sachen möglich - d. h. zurückzugeben ist immer genau dieselbe Sache.
Fremdvergleich). Auch hier droht sonst verdeckte Gewinnausschüttung und Strafbarkeit, vor allem in Fällen der 1-Mann-GmbH. Haftungsrisiko: Verdeckte Gewinnausschüttung & Fremdvergleich Dabei liegt das größte Risiko sicherlich in der sog. Verdeckten Gewinnausschüttung (vGA), die bei nicht wirtschaftlichen Konditionen schneller vorliegt, als man denkt. Folgen sind aber nicht nur steuerlicher, sondern ggf. auch strafrechtlicher Natur. Das gilt in besonderem Maße für Gesellschafter-Geschäftsführer, die die Beteiligung an ihrem Unternehmen alleine halten. Beispiel: Die Gesellschaft gewährt ihrem Gesellschafter ein Darlehen in Höhe von 10. 000 EUR über 2 Jahre und vereinbart dafür einen Zinssatz in Höhe von 1%. Die GmbH hätte einem Nicht-Gesellschafter das Darlehen nur gegen einen Zinssatz von 3% gewährt. In dem Vorteil von 2% Zinsansprüche auf die gewährten 10. 000 EUR liegt eine vGA: Die Gesellschaft hätte einem fremden Dritten das Darlehen nicht zu einem so niedrigen Zinssatz ausgegeben hätte.
Denn bei einer Betriebsprüfung werden solche Darlehensverträge erfahrungsgemäß gründlich überprüft. Falls Sie noch Fragen bezüglich des Abschluss oder der Rückzahlung eines Gesellschafter-Darlehens haben ist es ratsam, sich in einem persönlichen Gespräch an uns zu wenden, um Ihren speziellen Fall näher zu beleuchten. Kontaktieren Sie uns noch heute – Wir freuen uns über Ihren Anruf! Ihre Steuerkanzlei Böttcher
In steuerrechtlicher Hinsicht besteht die Gefahr einer verdeckten Gewinnausschüttung (vGA). Kapitalgesellschaften und ihre Gesellschafter unterliegen dem Trennungsprinzip, sowohl zivil- als auch steuerrechtlich. Sowohl die Kapitalgesellschaft als Rechtssubjekt als auch der Gesellschafter als Rechtssubjekt können sich auf gesellschaftsrechtlicher Ebene gegenüberstehen. Soweit keine verdeckte Gewinnausschüttung vorliegt, wird ein schuldrechtlicher Leistungsaustausch grundsätzlich akzeptiert. Eine vGA liegt vor, wenn eine Kapitalgesellschaft eine Vermögensminderung vornimmt, die durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst ist. Das ist insbesondere dann der Fall, wenn den Gesellschaftern Vermögensvorteile gewährt werden, die ein gewissenhafter Geschäftsleiter einem Nichtgesellschafter nicht gewährt hätte. [2] Verzinsung ist niedriger als fremdüblich – vGA Die Beteiligungs-GmbH gewährt ihrem Gesellschafter A ein betrieblich veranlasstes Darlehen in Höhe von 10. 000 EUR über 2 Jahre und vereinbart dafür einen Zinssatz in Höhe von 1%.
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