Das begrenzte Realsplitting führt gerade bei einem hohen Einkommen des Unterhaltspflichtigen zu einem messbaren Steuervorteil, denn der Unterhaltspflichtige spart mehr an Steuern, als er an Nachteilsausgleich gewähren muss. Der unterhaltsberechtige Ehegatte ist daher auch grundsätzlich verpflichtet, dem begrenzten Realsplitting zuzustimmen und die Anlage U für die Steuererklärung zu unterzeichnen. Wer bezahlt die Steuern nach Trennung und Scheidung. Auch hier besteht unter bestimmten Voraussetzungen, wie bei der Zusammenveranlagung, ein gerichtlich durchsetzbarer Anspruch auf Zustimmung. Das begrenzte Realsplitting ersetzt in den Fällen, in denen Ehegattenunterhalt zu zahlen ist, die Steuerprivilegien der Zusammenveranlagung, die bereits ab dem Zeitpunkt entfallen, ab dem die Ehegatten dauerhaft getrennt leben. Das Zusammenspiel von Steuern und Unterhaltsrecht ist sehr komplex und durch die individuellen Lebenssituationen von Ehegatten sehr vielschichtig. Eine fachkundige Beratung ist in dem meisten Fällen unumgänglich. Anderenfalls riskiert man womöglich unerwünschte Folge, die nicht mehr zu korrigieren sind.
Ehegatten müssen auch nach einer Trennung grundsätzlich gemeinsamen steuerlichen Erstattungen oder Nachzahlungen zustimmen. Doch knüpfen nach aktueller Rechtsprechung die Gerichte einige Bedingungen an diese Regelung. So kommt es auf den Zeitpunkt der Trennung an, die Wahl der Steuerklassen und den Trennungsunterhalt. Andere zuvor von Amtsgerichten und Landgerichten gefällte Urteile hat der Bundesgerichtshof mit Urteil vom 31. 05. 2006 - XII ZR 111/03 teilweise wieder aufgehoben. Steuertipps Trennung – Scheidung › Steuertipps und Ratgeber. Der BGH fordert allerdings eine genaue steuerliche Einzelfallprüfung. Betroffen sind Scheidung befindliche Ehepaare mit der Steuerklassen-Kombination III/V. Im vorliegenden Fall war die geringverdienende Ehefrau zunächst weiterhin in Steuerklasse V geblieben, der gut verdienende Ehemann in Klasse III. Nach der Trennung beantragte die Ehefrau eine getrennte steuerliche Veranlagung zu ihren Gunsten. Das Finanzamt gab dem statt, forderte vom Ehemann hohe Steuernachzahlungen und gewährte der Ehefrau ebenso hohe Steuererstattungen.
Das sind jedoch ganz seltene Ausnahmen. Es bleibt also bei dem Grundsatz: Die Ehefrau muss der Zusammenveranlagung zustimmen. Nun stellt sich die weitere Frage: Erhält die Ehefrau hierfür einen Ausgleich (Nachteilsausgleich)? Hier ist nun in dem Ausgangsfall zu unterscheiden: 1. Von Januar bis März: Kein Nachteilsausgleich, denn die Ehegatten haben das gemeinsame Einkommen auch gemeinsam verbraucht. Mit anderen Worten: Die Ehefrau hatte bereits teil am entsprechend höheren Einkommen des Ehemannes und an seiner günstigeren Steuerklasse. 2. Steuererklärung im Trennungsjahr: Die Besonderheiten. Von April bis Oktober: Kein Nachteilsausgleich, denn die Ehegatten haben das unterschiedliche Einkommen und damit auch die unterschiedlichen Steuerklassen durch den Ehegattenunterhalt ausgeglichen. Der Ehegattenunterhalt ist höher, da der Ehemann aufgrund des Steuerklassenvorteils 3 höheres Einkommen hat und die Ehefrau aufgrund des Steuerklassennachteils 5 niedriges Einkommen. Auch hier wurde die Ehefrau bereits am Steuerklassenvorteil des Ehemannes beteiligt.
Hinweis: Von einerWiederaufnahme der ehelichen Lebens- und Wirtschaftsgemeinschaft istnach Auffassung der Finanzverwaltung erst auszugehen, wenn dieEhegatten zumindest mehrere Wochen zusammengelebt haben. Gelegentlichegemeinsame Übernachtungen, ein gemeinsamer Urlaub odermehrtägige Besuche reichen nicht aus. 3. Lohnt sich eine Zusammenveranlagung im Trennungsjahr? Bei einer Zusammenveranlagung wird der"Splittingtarif" angewendet. Dabei werden die Eheleute sobehandelt, als hätten sie beide gleich viel verdient. Dadurch wirdder Steuersatz niedrig gehalten. Die steuerlicheEntlastungswirkung ist um so größer, je weiter die von denEhegatten erzielten eigenen Einkünfte der Höhe nachauseinander liegen. Der maximale Splittingvorteil (ein Ehepartnererzielt alle, der andere überhaupt keine steuerpflichtigenEinkünfte) beträgt rund 22. 000 DM. Ein weiterer Vorteil derZusammenveranlagung liegt darin, daß verschiedeneSteuervergünstigungen wie zum Beispiel der Sparerfreibetragsteuerlich ausgenutzt werden können, die sich bei einerEinzelveranlagung der Eheleute nicht auswirken würden.
Mit der Hochzeit im November seien die Voraussetzungen für eine Gewährung entfallen (§ 24b Abs. 2 EStG). Die von der Klägerin erhobene Klage wies das FG ab und entschied, dass die Frage, wer allein stehend sei, nach § 24b Abs. 2 EStG zu beurteilen sei. Danach sei der Entlastungsbetrag für den Zeitraum nach der Eheschließung nicht zu gewähren, da erausdrücklich daran anknüpft, dass der Steuerpflichtige nicht die Voraussetzungen für die Anwendung des Splittingverfahrens erfüllt. Der Entlastungsbetrag sei nach dem insoweit eindeutigen Gesetzeswortlaut auch dann nicht zu gewähren, wenn die Voraussetzungen für die Anwendung des Splittingverfahrens vorgelegen haben, aber nicht das Splittingverfahren, sondern die besondere Veranlagung gewählt wird. Erfülle jedoch die Steuerpflichtige - wie im Streitfall - eindeutig die Voraussetzungen für die Anwendung des Splittingverfahrens in 2004, entfalle damit ab dem Monat der Eheschließung auch der Anspruch auf den Entlastungsbetrag nach § 24b EStG. Im Streitfall war daher der Entlastungsbetrag auch noch für den Monat November (dem Heiratsmonat) zu gewähren und daher mit 11/12 (und nicht wie vom Finanzamt vorgenommen mit 10/12) zu berücksichtigen.
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