Der Barbestand wird vor seinen Augen gezählt und summiert (der sog. "Kassasturz"). Nachweise nicht körperlicher Vermögenswerte – Saldenbestätigungen Im Bereich der Forderungen – es handelt sich um nicht körperliche Vermögenswerte – sind andere Nachweise erforderlich. Vorsicht Falle: Die Saldenbestätigung. Gemäß den aktuellen Prüfungsstandards sind für Forderungen Saldenbestätigungen von den Schuldnern anzufordern (das gilt übrigens gegengleich auch bei den Verbindlichkeiten, wo die Gläubiger angeschrieben werden). Dies geschieht idR wie folgt: Der Abschlussprüfer wählt aus den Debitorensalden mittels Stichprobe eine bestimmte Anzahl von Kunden aus, die vom Unternehmen anzuschreiben und um Bestätigung des Saldos an den Abschlussprüfer zu ersuchen sind. Der Versand dieser Anschreiben sowie die Antwort darauf erfolgt heutzutage idR per E-Mail. Werden die Bestätigungsersuchen per E-Mail vom Unternehmen versandt, so lässt sich der Prüfer in cc: setzen, damit er nachvollziehen kann, dass die Bestätigungsersuchen auch tatsächlich versandt wurden.
Dadurch ist der Aufwand zur Abstimmung und folglich die Gefahr von unentdeckten Fehlbuchungen grundsätzlich größer. Nach § 242 HGB hat der Kaufmann zu Beginn seines Handelsgewerbes und für den Schluss eines jeden Geschäftsjahrs einen das Verhältnis seines Vermögens und seiner Schulden darstellenden Abschluss (Eröffnungsbilanz, Bilanz) aufzustellen. Die §§ 140, 141 AO nehmen über § 4 Abs. 1 EStG Unternehmer auch steuerlich in die Pflicht, Bilanzen aufzustellen. § 246 HGB regelt die Vollständigkeit sämtlicher Vermögensgegenstände und Schulden, §§ 247 ff. Jahresabschluss: Kontoabstimmung von Debitoren und Kreditoren | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe. HGB den Inhalt und einzelne Posten der Bilanz. § 5 EStG bildet dazu das steuerliche Gegenstück. Bilanzansätze und Bewertungsvorschriften sind in den Einkommensteuerrichtlinien nachzulesen. 1 Überblick verschaffen Bevor Sie mit den Abstimmarbeiten beginnen, sollten Sie sich einen Überblick über die vorhandenen Debitoren- und Kreditorenkonten verschaffen. Arbeitsschritte erledigt Stimmen die Salden der Forderungs- und Verbindlichkeitskonten des Vorjahres mit der Eröffnungsbilanz überein?
Dieses schließt ein: • Festlegung der einzuholenden Informationen, • Auswahl der geeigneten Dritten, • Ausgestaltung der Bestätigungsanfragen; einschließlich der stichprobenartigen Prüfung der Adressierung und der Aufforderung zur Beantwortung unmittelbar an uns, • Versendung der Anfragen sowie eventueller Folgeanfragen (IDW PS 302 n. 8). Die Kontrolle ist über sämtliche Phasen des Verfahrens sicherzustellen, von der Auswahl der einzuholenden Angaben über den Versand der Bestätigungsanfragen bis hin zur abschließenden Beurteilung der Bestätigungen. Jahresabschluss: Kontoabstimmung von Debitoren und Kredi ... / 9 Saldenbestätigungen einfordern | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe. Die Festlegung der einzuholenden Informationen richtet sich ausschließlich nach unserer Einschätzung des Fehlerrisikos. Gegenstand von Bestätigungsanfragen sollten daher grundsätzlich nur solche Angaben sein, die für die Prüfung erkannter Significant Risks, Significant Accounts bzw. Relevant Assertions von Bedeutung sind. Die Auswahl eines geeigneten Dritten bestimmt maßgeblich die Verlässlichkeit der gewünschten Prüfungsnachweise. Kriterien für die Eignung eines Dritten sind insbesondere seine Zuverlässigkeit, Kompetenz, Objektivität und Sachkenntnis sowie seine Hierarchie im Unternehmen (IDW PS 302 n. A7).
Der Saldo setzt sich aus folgenden ausstehenden Rechnungen zusammen: Rechnungs-Nr. Rechnungsdatum Betrag.............................. Alternativ: Der Saldo sowie die einzelnen ausstehenden Rechnungen können dem beigefügten Kontoauszug entnommen werden. Der Saldo ist richtig. /Der Saldo ist nicht richtig. Datum, Unterschrift Bitte antworten Sie auch, wenn der Saldo mit Ihren Unterlagen übereinstimmt. Bei Abweichungen bitten wir um Angabe weiterer Einzelheiten. Ein adressierter und frankierter Rückumschlag liegt bei. Auswahl, Versand und Rücklauf von Saldenbestätigungen Unter Umständen gibt der Steuerberater oder Wirtschaftsprüfer vor, bei welchen Debitoren und Kreditoren eine Saldenbestätigung einzuholen ist. Dies erfolgt in der Regel nach speziellen Auswahlkriterien (Zufall, Höchstwerte, Auffälligkeiten) über die intern abgestimmten Saldenlisten. Es kann auch erforderlich sein, dass der Versand und der Rücklauf der Saldenbestätigungen über den Steuerberater oder Wirtschaftsprüfer laufen.
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