Das Finanzgericht Düsseldorf hatte über einen Fall zu entscheiden (Az. : 11 K 1586/13), in dem eine Ärztin betriebliche Fahrzeuge für Privatfahrten, sowie für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte nutze. Da sie kein Fahrtenbuch führte, behandelte das Finanzamt daher 0, 03% des Bruttolistenpreises des PKW pro Monat und Entfernungskilometer als nichtabzugsfähige Betriebsausgaben, berücksichtige aber die sogenannte Entfernungspauschale für gefahrene 42 km und die Tage, an denen tatsächlich Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte durchgeführt worden waren. Mit diesem Ansatz war die Ärztin nicht einverstanden und beantragte, die tatsächliche Anzahl der Tage, an denen sie die Praxis aufgesucht habe, mit 0, 002% des Bruttolistenpreises anzusetzen. Sie führte als Begründung aus, dass der Bundesfinanzhof bestätigt habe, dass bei einer privaten Nutzung von weniger als 15 Tagen, eine taggenaue Berechnung zu erfolgen habe. Fahrten zwischen wohnung und betriebsstätte 1. Das Finanzgericht Düsseldorf folgte dieser Ansicht nicht. Das Finanzamt habe zu Recht die nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben für jeden Kalendermonat mit 0, 03% des Bruttolistenpreises pro Entfernungskilometer bemessen.
Bei Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte bzw. Betriebsstätte wird für den Aufwand die Entfernungspauschale von 0, 30 Euro je Entfernungskilometer als Werbungskosten bzw. Betriebsausgabe angesetzt. Die tatsächlichen Aufwendungen sind insbesondere bei Verwendung eines PKW regelmäßig höher und wirken sich insoweit nicht als Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten aus. Daraus ergeben sich auch Konsequenzen, wenn ein selbständig Tätiger ein betriebliches Fahrzeug für diese Fahrten verwendet: Der Gewinn des selbständig Tätigen ist dann entsprechend zu erhöhen. Wird die Fahrt zum Betrieb mit dem Besuch eines Kunden verbunden, könnte die Auffassung vertreten werden, es handele sich nicht um Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb, sondern insgesamt um Dienst- bzw. Geschäftsreisen: eine Fahrt von der Wohnung zum Kunden und eine Fahrt vom Kunden zum Betrieb (So noch FG Münster, Urteil vom 19. Fahrten zwischen wohnung und betriebsstätte usa. Dezember 2012 11 K 1785/11 F (EFG 2013 S. 419). Der Bundesfinanzhof (Urteil vom 19. Mai 2015 VIII R 12/13. )
Dementsprechend sind auch bei einem Selbständigen, der ständig wechselnd an verschiedenen Tätigkeitsstätten tätig wird, diese Stellen nicht als Betriebsstätten im Sine der Entfernungspauschalen-Regelung zu beurteilen. Es liegt vielmehr eine (normale) Auswärtstätigkeit vor, die zu unbeschränkt abziehbaren Fahrtkosten führt. Keine Begrenzung durch Entfernungspauschale Auch nach dem ab 2014 geltenden neuen Reisekostenrecht sind die Fahrtkosten zu ständig wechselnden Tätigkeitsorten grundsätzlich unbeschränkt als Betriebsausgaben abziehbar. Der Begriff der regelmäßigen Arbeitsstätte wurde für Arbeitnehmer durch "erste Tätigkeitsstätte" ersetzt. Ebenso wie ein Arbeitnehmer, der keine erste Tätigkeitsstätte hat und der seine Fahrten daher mit den tatsächlichen Kosten absetzen kann, unterliegen auch die Fahrten eines Selbständigen zu verschiedenen Betriebsstätten nicht der Begrenzung durch die Entfernungspauschale. Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte bei Selbständigen | Mußenbrock & Partner mbB. Die Entfernungspauschale ist nur anwendbar, wenn eine dauerhafte Tätigkeitsstätte (" erste Betriebsstätte ") vorliegt, an der der Selbständige typischerweise - vergleichbar mit einem Arbeitnehmer - arbeitstäglich oder an zwei vollen Arbeitstagen je Woche oder mindestens zu einem Drittel seiner regelmäßigen Arbeitszeit tätig wird (Verweisung in § 4 Abs. 6 auf § 9 Abs. 4 EStG n.
Hinweis | Ein häusliches Arbeitszimmer ist keine Betriebsstätte. Ein Unternehmer kann zwar an mehreren Betriebsstätten tätig sein, es kann für jeden Betrieb aber nur eine "erste" Betriebsstätte geben, die der Abzugsbeschränkung unterliegt. Für die Bestimmung sind ausschließlich quantitative Merkmale maßgebend, d. h. erste Betriebsstätte ist die Tätigkeitsstätte, an der der Steuerpflichtige dauerhaft typischerweise arbeitstäglich oder je Woche an zwei vollen Arbeitstagen oder mindestens zu einem Drittel seiner regelmäßigen Arbeitszeit tätig werden will. Sofern diese Kriterien auf mehrere Tätigkeitsstätten zutreffen, ist die der Wohnung näher gelegene Tätigkeitsstätte erste Betriebsstätte. Beachten Sie | Bei Arbeitnehmern kann der Ort der ersten Tätigkeitsstätte durch dienst- oder arbeitsrechtliche Regelungen bestimmt werden. Nur wenn dies nicht erfolgt ist, werden die quantitativen Merkmale herangezogen. Fahrten zwischen wohnung und betriebsstätte in youtube. Für den Unternehmer ist eine derartige Möglichkeit nicht vorgesehen. Keine erste Betriebsstätte Eine Tätigkeitsstätte muss nicht Betriebsstätte sein.
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