Mit Wirkung zum 1. Januar 2020 wurde in Deutschland die steuerliche Förderung von Forschung und Entwicklung (FuE) eingeführt. Die neue Forschungszulage ist ein wichtiger Schritt, um Investitionen und Innovationen zu stärken und dem Forschungsdefizit gerade bei kleinen und mittleren Unternehmen entgegenzuwirken Die Forschungszulage beträgt 25 Prozent der Bruttoarbeitslöhne von Mitarbeitern inklusive der Arbeitgeberbeiträge, soweit diese wissenschaftlich in Forschungsvorhaben des Unternehmens tätig sind, bzw. der Eigenleistungen eines Einzelunternehmers. Bei der Auftragsforschung werden 60 Prozent des Auftragswerts als förderfähiger Aufwand angesehen, die zu 25 Prozent gefördert werden. Mit der Förderung der Auftragsforschung beim Auftraggeber kommt das Instrument gerade auch den kleinen und mittleren Unternehmen entgegen und verbessert deren Wettbewerbschancen. Forschungszulage coronabedingt erhöht Durch das Zweite Corona-Steuerhilfegesetz vom 29. Juni 2020 wurde die maximale Bemessungsgrundlage der steuerlichen Forschungszulage von jährlich zwei Millionen Euro auf vier Millionen Euro im Zeitraum vom 1. Juli 2020 bis 30. Juni 2026 verdoppelt.
25. September 2020 ⏱ 5 min Durch STAF können die Kantone einen Sonderabzug für Forschung und Entwicklung (F&E) vorsehen. Dieser steuerliche Sonderabzug schafft attraktive steuerliche Rahmenbedingungen für den Innovationsstandort Schweiz. Nur vergleichsweise wenige KMU betreiben eigentliche Forschung, die Entwicklung von Produkten oder Dienstleistungen ist jedoch auch bei KMU weit verbreitet. Wir zeigen, worauf Sie achten sollten. Es ist zu begrüssen, dass der Gesetzgeber mit der STAF (Bundesgesetz über die Steuerreform und AHV-Finanzierung) einen Zusatzabzug für die steuerliche Förderung von Forschung und Entwicklung im Inland ermöglicht hat. Bereits im Rahmen des Vernehmlassungsverfahrens zur Unternehmenssteuerreform III hatte sich gezeigt, dass die Politik sowie die Kantone einer Förderung der Inputseite aufgeschlossen gegenüberstehen, weshalb der Bundesrat bereits damals plante, einen erhöhten Abzug für F&E einzuführen. Die Unternehmenssteuerreform wurde schliesslich seinerzeit vom Volk abgelehnt.
Download references Author information Affiliations Steuerberater, Universitätsprofessor (em. ) der Betriebswirtschaftslehre, Universität zu Köln, Deutschland Gerd Rose Copyright information © 1992 Betriebswirtschaftlicher Verlag Dr. Th. Gabler GmbH, Wiesbaden About this chapter Cite this chapter Rose, G. (1992). Forschung und Entwicklung. In: Betriebswirtschaftliche Steuerlehre. Gabler Verlag. Download citation DOI: Publisher Name: Gabler Verlag Print ISBN: 978-3-409-35000-6 Online ISBN: 978-3-322-92209-0 eBook Packages: Springer Book Archive
Auch Kooperationen mit anderen steuerpflichtigen forschenden Unternehmen oder aber auch mit anderen Einrichtungen für Forschungs- und Wissensverbreitung wie Hochschulen sind begünstigt. Anders als noch im Regierungsentwurf wurde nun auch die Auftragsforschung einbezogen Förderfähige Aufwendungen und Bemessungsgrundlage Nach § 3 FZulG sind förderfähige Aufwendungen die beim Anspruchsberechtigten dem Lohnsteuerabzug gem. § 38 Abs. 1 EStG unterliegenden Arbeitslöhne für Arbeitnehmer, die der Arbeitnehmer unmittelbar vom Arbeitgeber erhält, sowie die Ausgaben des Arbeitgebers für die Zukunftssicherung des Arbeitnehmers. Diese werden mit dem Faktor 1, 2 multipliziert. Selbstforschende Einzelunternehmer oder Gesellschafter einer Personengesellschaft können je nachgewiesener Arbeitsstunde 40 Euro je Arbeitsstunde bei insgesamt maximal 40 Arbeitsstunden pro Woche als förderfähige Aufwendungen ansetzen. Für jeden Anspruchsberechtigen gilt für die Bemessungsgrundlage eine jährliche Förderobergrenze von 2 Mio. €; dabei werden verbundene Unternehmen (§ 15 AktG) wie ein Anspruchsberechtigter behandelt.
Die wesentlichen Regelungen des Gesetzes werden im Folgenden zusammenfassend dargestellt. Eigenständiges Nebengesetz Die Förderung wird in einem eigenständigen steuerlichen Nebengesetz zum Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz geregelt. Auf diesem Weg soll eine bessere Übersichtlichkeit der Regelung, eine klare Abgrenzung von anderen steuerlichen Regelungen und eine einfachere Handhabung für anspruchsberechtigte Unternehmen erreicht werden. Ein eigenständiges Gesetz soll ermöglichen alle Tatbestandsvoraussetzungen, Umfang und Höhe der Förderung sowie die Prüfung der Förderkriterien übersichtlich und umfassend zu regeln. Anspruchsberechtigte Anspruchsberechtigt (§ 1 FZulG) sind Steuerpflichtige im Sinne des Einkommensteuergesetzes und Körperschaftsteuergesetzes sowie auch Mitunternehmerschaften, sofern sie nicht steuerbefreit sind. Begünstigte FuE-Vorhaben Die Förderung ist begrenzt auf Tätigkeiten im Bereich der FuE, die mindestens einer der Kategorien Grundlagenforschung, angewandter Forschung sowie der experimentellen Entwicklung zuzurechnen sind (§ 2 FZulG).
Wird im Handelsrecht wahlweise das Aktivierungswahlrecht für selbsterstellte immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens genutzt, sind handelsrechtlich die Entwicklungskosten einzubeziehen, die im Steuerrecht aufgrund des Aktivierungsverbots nicht aktivierungsfähig sind. 33a Passive latente Steuern bei handelsrechtlicher Aktivierung Steuerrechtlich sind die nach dem Handelsrecht aktivierungsfähigen Aufwendungen für selbst erstellte immaterielle Vermögensgegenstände sofort als Aufwand zu verbuchen. [4] Damit fallen die Buchwerte in der Steuer- und Handelsbilanz im Falle einer Aktivierung in der Handelsbilanz auseinander. Diese Differenz gleicht sich jedoch durch Abschreibungen über die handelsrechtliche Nutzungsdauer wieder aus, sodass temporäre Differenzen vorliegen und passive latente Steuern zu bilden sind. Durch die aufwandswirksame Buchung der passiven latenten Steuern wird die Ergebnisentlastung aus der Aktivierung in der Handelsbilanz etwas abgeschwächt. In den Folgejahren kehrt sich der Effekt um.
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