Der Entwurf zielt darauf ab, der Ausnutzung unterschiedlicher Steuersysteme durch multinationale Unternehmen entgegenzuwirken und dadurch den unfairen Steuerwettbewerb einzudämmen. Insbesondere sollen mit dem Referentenentwurf die Empfehlungen des BEPS-Projekts der OECD sowie die Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie realisiert werden. Wesentlich sind die Umsetzung des OECD-Masterfile-Konzepts sowie die Einführung des Country-by-Country Reportings (CbC Reporting). Die Änderungen vollziehen sich in § 90 Abs. Masterfile verrechnungspreisdokumentation muster pdf. 3 AO sowie in § 138a AO. Implementierung des Masterfile-Konzepts Im Hinblick auf die Aufzeichnungspflichten müssen von nun an Unternehmen, die einer multinationalen Unternehmensgruppe angehören und im Vorjahr einen Umsatz von mindestens 100 Mio. Euro erwirtschaftet haben, neben den bisherigen Aufzeichnungen einen "Überblick über die Art der weltweiten Geschäftstätigkeit der Unternehmensgruppen und über die von ihr angewandte Systematik der Verrechnungspreisbestimmung" (sog. Masterfile) beifügen.
Unser Verrechnungspreisteam hilft Ihnen bei der Analyse der internationalen Aufzeichnungs-, Dokumentations- und Transparenzvorschriften und unterstützt Sie bei der notwendigen Dokumentation Ihrer Verrechnungspreise. Verstärkte Dokumentationserfordernisse Die OECD hat im Jahr 2016 verschärfte Dokumentationsvorschriften vorgestellt. Das neue Konzept basiert auf den drei Säulen "Master File", "Local File" und "Country-by-Country Report" ("CbCR"). Die neuen Dokumentationsvorschriften verpflichten Unternehmen, bestimmte Daten auf jährlicher Basis zu berichten. Masterfile verrechnungspreisdokumentation muster unserer stoffe und. Österreich hat schnell reagiert und das neue Dokumentationskonzept bereits für Wirtschaftsjahre die ab dem 1. Jänner 2016 beginnen gesetzlich geregelt. Unter die Dokumentationserfordernisse (mit gesetzlich vorgeschriebener Mindest-Inhalte der Verrechnungspreisdokumentation in Master File und Local File) fallen alle grenzüberschreitend tätigen Geschäftseinheiten mit einem Jahresumsatz von mehr als EUR 50 Mio in den zwei vorangegangenen Wirtschaftsjahren.
Die Neuregelung betrifft lediglich Unternehmen, die im vorangegangenen Wirtschaftsjahr einen konsolidierten Konzernumsatz von mindestens 750 Mio. Euro ausgewiesen haben und der Konzernabschluss mindestens ein ausländisches Unternehmen oder eine ausländische Betriebsstätte umfasst. Betroffene deutsche Konzerne sind demnach zur Erstellung und Übermittlung eines länderspezifischen Berichts (CbC Reporting) an das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) verpflichtet. Verrechnungspreisdokumentation – OECD-Masterfile und Country-by-Country Reporting ante portas | Rödl & Partner. So sind Informationen zu Einkünften Vorsteuergewinnen bereits gezahlten und zurückgestellten Ertragssteuern dem ausgewiesenen Kapital einbehaltenen Gewinnen Beschäftigungsdaten sowie materiellen Vermögenswerten aufzuzeigen. Die Übermittlung der entsprechenden Informationen hat bis spätestens ein Jahr nach Ablauf des betreffenden Wirtschaftsjahres zu erfolgen. Die Anwendung der ergänzenden Verrechnungspreisregelungen ist grundsätzlich für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2015 beginnen, bei gleichzeitiger Erfüllung der Schwellenwerte verpflichtend umzusetzen.
Die OECD verfolgt im Rahmen der BEPS-Initiative u. a. die Erweiterung der bestehenden Pflichten bei der Verrechnungspreisdokumentation. Die Umsetzung des Vorhabens in deutsches Recht erfolgt durch eine Neufassung der Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung (GAufzV), der der Bundesrat am 12 Juli 2017 zugestimmt hat (BGBl. I 2017, 2367). Die neue GAufzV gilt für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31. 12. 2016 begonnen haben. Erweiterter Anwendungsbereich der GAufzV Die angepassten Aufzeichnungspflichten bei der Verrechnungspreisdokumentation gehen über zivilrechtliche Beziehungen zwischen nahestehenden Personen hinaus. Damit soll sichergestellt werden, dass auch die sogenannten "anzunehmenden schuldrechtlichen Beziehungen" zwischen Stammhaus und Betriebsstätte dokumentiert werden. Deloitte Tax-News: OECD: Diskussionspapier zur Verrechnungspreisdokumentation inkl. Country-by-Country Reporting veröffentlicht. Wesentliche inhaltliche Verschärfungen Gemäß § 1 Abs. 1 S. 1 GAufzV müssen Steuerpflichtige nunmehr "sämtliche Tatsachen" aufzeichnen, die für die Verrechnungspreisbildung steuerliche Bedeutung gehabt haben. Demnach werden Verrechnungspreisdokumentationen zukünftig umfangreicher und detaillierter die Bestimmung der Verrechnungspreise beschreiben müssen, um diesen Vorgaben gerecht zu werden.
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