Skip to content Halten Sie privat Anteile an einer GmbH, die mindestens ein Prozent des Stammkapitals betragen, müssen Sie Gewinne beim Verkauf dieses Anteils nach § 17 Abs. 1 EStG versteuern. Im Gegenzug können Sie jedoch auch Veräußerungsverluste nach § 17 EStG geltend machen und mit Ihren anderen positiven Einkünften steuersparend verrechnen. Doch wann darf bzw. Verlust aus liquidation einer gmbh beteiligung de. muss ein Verlust nach § 17 EStG bei der (bevorstehenden) Liquidation einer GmbH in der Einkommensteuererklärung erfasst werden? © tom_nulens - Eine Frage, auf die viele GmbH-Gesellschafter die Antwort im Einkommensteuerbescheid bekommen. Oftmals leider in Form einer bösen Überraschung. Denn wird der Verlust nach § 17 EStG bei Liquidation einer GmbH zu spät in der Einkommensteuererklärung beantragt, kann es passieren, dass das Finanzamt den Verlust steuerlich einfach ignoriert. Grundzüge zur Verlustrealisierung nach § 17 EStG Zum Zeitpunkt der steuerlichen Verlustrealisierung nach § 17 EStG gibt es einen Grundsatz und eine Ausnahme.
Dementsprechend habe das Finanzamt die Anschaffungskosten zu Recht nur zu 60% abgezogen. Der Auflösungsverlust ist gem. § 17 Abs. 2 Satz 1 EStG in Verbindung mit § 17 Abs. 4 Satz 2 EStG durch eine Gegenüberstellung des gemeinen Wertes des zugeteilten oder zurückgezahlten Vermögens der Gesellschaft und den Anschaffungskosten der Beteiligung zu ermitteln. Die Klägerin hat infolge der Liquidation aus dem Stammkapital der Gesellschaft 3. 138, 71 Euro ausgekehrt bekommen. Gemäß § 3 Nr. 40 c Satz 2 EStG sind davon 40% steuerfrei, weil § 3 Nr. Auskehrung von Stammkapital: Liquidationsverlust ist nur zu 60 % abzugsfähig. 40 c Satz 1 in den Fällen von § 17 Abs. 4 EStG entsprechend anzuwenden ist 1. Das Finanzgericht Münster folgt nicht der Ansicht, aus steuersystematischen Gründen könne eine Einnahme aus § 17 EStG überhaupt nur dann vorliegen, wenn der Veräußerungserlös oder der an dessen Stelle tretende gemeine Wert der im Falle der Liquidation erhaltenen Wirtschaftsgüter die gegenzurechnenden Auflösungs/Anschaffungskosten übersteige, so dass eine Anwendung des Teileinkünfteverfahrens in Verlustfällen von vornherein ausscheide.
Es können grundsätzlich nur solche Aufwendungen des Gesellschafters nachträgliche Anschaffungskosten der Beteiligung darstellen, die nach handels- und bilanzsteuerrechtlichen Grundsätzen spiegelbildlich zu einer offenen oder verdeckten Einlage in das Kapital der Gesellschaft führen. Darunter fällt insb. der Verzicht auf eine werthaltige Forderung. Keine nachträglichen Anschaffungskosten der Beteiligung stellt hingegen ein Ausfall einer nicht werthaltigen Forderung dar, da diese nicht zu einer Kapitaleinlage in die Gesellschaft führt. Etwas anderes gilt, wenn das vom Gesellschafter gewährte Darlehen aufgrund der vertraglichen Abreden mit der Zuführung einer Einlage in das Gesellschaftsvermögen vergleichbar ist. Dies ist bspw. der Fall bei einem Gesellschafterdarlehen mit Vereinbarung eines Rangrücktritts i. Verlust aus liquidation einer gmbh beteiligung mit. § 5 Abs. 2a EStG. Die Geltendmachung eines Verlustes aus Einkünften aus Kapitalvermögen durch den Ausfall einer nicht werthaltigen Darlehensforderung setzt voraus, dass endgültig feststeht, dass keine Zahlungen mehr auf die Forderung erfolgen.
In einem solchen Fall könne die Möglichkeit einer Zuteilung oder Zurückzahlung von Restvermögen an die Gesellschafter bereits ausgeschlossen werden. Ausnahme II: Verbindliche Bestätigung des Insolvenzverwalters Darüber hinaus hat der Bundesfinanzhof eine Verlustrealisierung bereits dann bestätigt, wenn aufgrund des Inventars und der Insolvenzeröffnungsbilanz der Insolvenzverwalter ohne weitere Ermittlungen und mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit damit rechnen kann, dass das Vermögen der Gesellschafter nicht ausreicht, um Liquiditätsrückzahlungen an die Gesellschafter vorzunehmen (BFH, Urteil vom 13. Liquidation GmbH Einkommensteuer Gesellschafter. Der Insolvenzverwalter dürfte hierzu regelmäßig spätestens nach Ermittlung der Quote für die vorab zu befriedigenden Gläubiger in der Lage sein. Schwierige "Beweismittelbeschaffung" Vor dem Hintergrund der dargestellten Rechtslage empfiehlt es sich für betroffene Anteilseigner, frühzeitig (über ihren Berater) Kontakt mit dem Insolvenzverwalter aufzunehmen, um eine entsprechende Bestätigung einzuholen.
Die Veräußerung von im Privatvermögen gehaltenen GmbH-Anteilen führt zu Einkünften aus Gewerbebetrieb, wenn der Gesellschafter innerhalb der letzten fünf Jahre zu mindestens 1% beteiligt war. Wird bei Auflösung der Gesellschaft ein Verlust erzielt, ist oft fraglich, zu welchem Zeitpunkt dieser anzusetzen ist. Nach einem Urteil des Finanzgerichts Münster kann ein Verlust erst in dem Veranlagungszeitraum berücksichtigt werden, in dem endgültig feststeht, in welcher Höhe der Steuerpflichtige mit Zahlungen aus einer Höchstbetrags-Bürgschaft belastet wird. Die Verlustentstehung setzt u. a. voraus, dass mit Zuteilungen und Rückzahlungen auf Ebene der Gesellschaft nicht mehr zu rechnen ist. Steuerliche Auswirkung bei Beendigung einer Kommanditbeteiligung. Ferner muss feststehen, ob und ggf. in welcher Höhe noch nachträgliche Anschaffungskosten zu berücksichtigen sind. Diese Grundsätze des Bundesfinanzhofs hat das Finanzgericht Münster nun angewandt. Die Revision wurde indes zugelassen, da der 13. Senat des Finanzgerichts Münster in 2003 die abweichende Ansicht vertreten hat, dass das Ergebnis laufender Vergleichsverhandlungen für die Verlustentstehung noch nicht feststehen muss.
Der Ausdruck "Kapitalgesellschaft" verweist auf § 1 Abs. 1 KStG, wo eine Legaldefinition dieses Begriffs enthalten ist, die auch für § 17 EStG gilt. Kapitalgesellschaften sind demnach die SE, Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien und GmbH, nicht jedoch die bei Ihnen einschlägige GmbH & Co. KG. Verlust aus liquidation einer gmbh beteiligung an der. Gleichwohl möchte ich Ihnen auch in der Sache antworten: Ein Auflösungsverlust steht fest, wenn der gemeine Wert des dem Steuerpflichtigen zugeteilten oder zurückgezahlten Vermögens einerseits und die Liquidations- und Anschaffungskosten des Gesellschafters andererseits feststehen. Gleiches gilt, wenn sicher ist, dass eine Zuteilung oder Zurückzahlung von Gesellschaftsvermögen an die Gesellschafter ausscheidet und wenn die durch die Beteiligung veranlassten Aufwendungen feststehen. Im Fall der Liquidation der Gesellschaft schließt der BFH eine Zuteilung oder Zurückzahlung von Gesellschaftsvermögen an die Gesellschafter regelmäßig erst dann aus, wenn die Liquidation abgeschlossen ist.
Die Anschaffungskosten sind nur zu 60% abzuziehen, denn nach § 3c Abs. 2 Satz 1 EStG dürfen Betriebsvermögensminderungen, Betriebsausgaben, Veräußerungskosten oder Werbungskosten, die mit den dem § 3 Nr. 40 EStG zugrunde liegenden Betriebsvermögensmehrungen oder Einnahmen in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen, unabhängig davon, in welchem Veranlagungszeitraum die Betriebsvermögensmehrungen oder Einnahmen anfallen, bei der Ermittlung der Einkünfte nur zu 60% abgezogen werden. Entsprechendes gilt, wenn bei der Ermittlung der Einkünfte der Wert des Betriebsvermögens oder des Anteils am Betriebsvermögen oder die Anschaffungs- oder Herstellungskosten oder der an deren Stelle tretende Wert mindernd zu berücksichtigen sind. Bei steuerfreien Einnahmen soll kein doppelter steuerlicher Vorteil durch den zusätzlichen Abzug von unmittelbar mit diesen zusammenhängenden Aufwendungen erzielt werden 5. Finanzgericht Münster, Urteil vom 16. Mai 2013 – 12 K 2963/12 E vgl. für zurückgezahlte Stammeinlagen Dötsch/Pung, DB 2010, 977; Förster, GmbHR 2010, 1009; Naujok, BB 2009, 2128, Anmerkung zu BFH vom 25.
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