Buchungssatz: Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19% an Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19% 2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Kauf einer Maschine in Österreich Herr Huber erwirbt eine Maschine im Wert von 20. 000 EUR netto ohne Umsatzsteuer von einem Händler in Österreich. Der österreichische Unternehmer liefert die Maschine umsatzsteuerfrei nach Deutschland. Herr Huber muss diesen innergemeinschaftlichen Erwerb mit 19% versteuern, das sind 20. Innergemeinschaftlicher Erwerb: Umsatzsteuerlich richtig zuordnen und buchen | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe. 000 EUR × 19% = 3. 800 EUR Da Herr Huber zum Vorsteuerabzug berechtigt ist, kann er diesen Betrag von gleichzeitig als Vorsteuer abziehen _________ Per Saldo verbleibt für Herrn Huber eine Zahllast von 0 EUR Buchungsvorschlag: SKR 03: 0210 Maschinen 20. 000 an 1200 Bank 3. 800 Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19% SKR 04: 0440 1800 3 Kontierungs-Praxis-Fazit Mit der Besteuerung des innergemeinschaftlichen Erwerbs wird dasselbe Ergebnis erreicht, wie bei einem Erwerb in Deutschland, bei dem der Erwerber die Umsatzsteuer an den Lieferanten zahlt und diesen Betrag als Vorsteuer wieder abzieht.
Eine Lieferung ist somit umsatzsteuerpflichtig, wenn sie in ein anderes EU-Land erfolgt und der Empfänger den Erwerb in seinem Heimatland nicht als innergemeinschaftlichen Erwerb der Umsatzsteuer zu unterwerfen hat. Das ist z. B. der Fall, wenn die Lieferung ausgeführt wird an eine Privatperson, einen Unternehmer, der die Gegenstände privat erwirbt, einen Unternehmer, der steuerfreie Umsätze ausführt, die den Vorsteuerabzug ausschließen, einen Kleinunternehmer oder einen Land- und Forstwirt mit pauschal versteuerten Umsätzen oder eine nicht unternehmerisch tätige juristische Person. Überschreitet jedoch der Erwerber in seinem Heimatland die Erwerbsschwelle oder unterwirft er seine Einkäufe in anderen EU-Ländern freiwillig der Erwerbsbesteuerung (Option) kann die Lieferung wieder umsatzsteuerfrei durchgeführt werden. Differenzbesteuerung, bewegliche Gegenstände / 6 Was beim innergemeinschaftlichen Warenverkehr zu beachten ist | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe. Innergemeinschaftliche Lieferung ( §§ 4 Nr. 1 b, 6a UStG): Innergemeinschaftliche Lieferung ( §§ 4 Nr. 1 b, 6a UStG) Ausnahme: Innergemeinschaftliche Lieferung neuer Fahrzeuge.
Die Rechnung enthält folgende Angaben: USt-IdNr. (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer) des französischen Lieferers USt-IdNr. des deutschen Erwerbers Hinweis auf die Steuerfreiheit der Lieferung Der Buchungssatz ist: 'EU-Erwerb Maschine' an Kreditor. Der Steuerbetrag wird automatisch gebucht: 'VSt-Konto EU' an 'USt-Konto'. Gutschrift buchen Im innergemeinschaftlichen Erwerb wurde ein Wirtschaftsgut gekauft und eingebucht. Die Steuer dieser Buchung wird in der Umsatzsteuer-Voranmeldung auf der Umsatzsteuerposition 89 ausgewiesen. Zu dieser Buchung wird eine Gutschrift für Rücklieferungen, Mängelnachlässen erstellt. Wenn Wirtschaftsgüter am Ende des Geschäftsjahres abgeschrieben werden, wird das Anlagekonto im Haben bebucht. Bei dieser Buchung darf keine Steuer berechnet werden. Bei einer Gutschrift wird das Anlagekonto ebenfalls im Haben bebucht. Deswegen wird auch in diesem Fall keine Steuer berechnet. Zur Verbuchung einer Gutschrift von Anlagevermögen im innergemeinschaftlichen Erwerb gehen Sie vor wie folgt: Geben Sie den Buchungsbetrag mit negativem Vorzeichen ein und buchen Sie auf folgende Konten: Sollkonto: Anlagekonto aus innergemeinschaftlichem Erwerb.
Die Gelangensbestätigung muss gemeinsam mit einem Doppel der Rechnung für wenigstens 10 Jahre aufbewahrt werden. Eine Ausnahme gilt für Waren mit einem Wert bis 500 Euro. In diesen Fällen reicht es aus, wenn die Bestellung der Ware schriftlich oder in elektronischer Form erfolgt ist und der Zahlungseingang des Kaufpreises nachgewiesen werden kann. Bestellt der Kunde persönlich oder telefonisch kann von dieser Ausnahmeregelung also kein Gebrauch gemacht werden, es sei denn, es wird ein schriftlicher oder elektronischer Auftrag, z. B. in Form einer E-Mail, nachgefordert. Bei Barzahlung sollte die Quittung vom Kunden vorsichtshalber gegengezeichnet werden. Die zweite formale Anforderung besteht darin, dass der deutsche Verkäufer die Voraussetzungen für das Vorliegen einer umsatzsteuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferung buchmäßig nachweisen muss. Dazu muss er gemäß § 17c UStDV die ausländische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer seines Kunden sowie dessen Gewerbezweig aufzeichnen. Beide Informationen müssen für jede innergemeinschaftliche Lieferung eindeutig und leicht nachprüfbar aus der Buchführung hervorgehen (§ 17c UStDV und Abschnitt 6a.
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